Ðề: Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu phi mậu dịch
Em đã tham khảo một số văn bản:
Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu phi mậu dịch này ko được khẩu trừ thuế đầu vào.
Trích công văn
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬___________ _________________________
Số 154/CT-TT&HT Bình Dương, ngày 05 tháng 01 năm 2012
V/v khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu phi mậu dịch.
Kính gửi: Công ty TNHH Fuji Seal Việt Nam
Địa chỉ: Đường số 15,KCN, VSIP II-A, Tân Uyên, Bình Dương
MST
701874555
Cục Thuế có nhận công văn số FSVN2012-002 ngày 10/12/2012 của Công ty về việc hướng dẫn thuế GTGT của hàng nhập tái xuất phi mậu dịch máy để trưng bày giới thiệu sản phẩm. Để có cơ sở trả lời theo đúng quy định của pháp luật, ngày 20/12/2012 Cục Thuế đã có công văn số 13840/CT-TT&HT đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ
Qua nội dung công văn nói trên và hồ sơ do Công ty cung cấp, Cục thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm 1 điều 15 thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
.....................................”
Vậy, trường hợp Công ty nhập khẩu máy móc để giới thiệu sản phẩm thông qua tờ khai phi mậu dịch, Công ty không phải thanh toán giá trị của lô hàng mẫu cho khách hàng thì trong trường hợp này Công ty không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nên không đủ điều kiện để được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nếu lô hàng mẫu nói trên Công ty sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, thuế nhập khẩu của lô hàng mẫu và các chi phí liên quan trong quá trình nhập khẩu hàng mẫu Công ty được hạch toán vào chi phí hợp lý theo quy định.
Cục Thuế báo cho Công ty biết để thực hiện ./.
Nơi nhận: KT.CỤC TRƯỞNG
- Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG
- P.TT & HT ;
- Lưu HCQT-TV-AC.
(121210/108/137573)
Như vậy, em hạch toán như thế này có đúng ko ạ?
Nợ 211:
Có 711
Có 3333 (thuế NK)
còn thuế GTGT hàng NK; Nợ 642/ Có 33321 (do ko đc khấu trừ mà đưa vào CFDN)
Các khoản chi phí khác liên quan đến hàng nhập (CF bốc dỡ, vận chuyển)? thì hạch toán?
Nợ 211
Nợ 133
Có 111: khoảng 18tr...
Em là kế toán mới ra trường mới làm đc gấn 1 tháng, em chưa có nhiều kinh nghiệm nên ko đủ tự tin, thực sự em rất muốn được các anh.chị chia sẻ thêm để chắc chắn hơn về vấn đề này.
EM cảm ơn nhiều ạ!
