Luật Đầu tư 2014 và Nghị định số 118/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Đầu tư đã đưa ra nhiều ưu đãi đầu tư, trong đó, các quy định ưu đãi về thuế thu hút sự quan tâm lớn của nhà đầu tư và doanh nghiệp. Để các ưu đãi đến với doanh nghiệp, tạo hấp dẫn cho môi trường đầu tư, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 83/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/8/2016…
Ảnh minh họa
Các ưu đãi đầu tư chung
Với tinh thần đổi mới, cải cách, tạo sự hấp dẫn cho môi trường đầu tư, kinh doanh Việt Nam, Luật Đầu tư 2014 và Nghị định hướng dẫn Luật của Chính phủ đã có nhiều quy định thông thoáng, tạo điều kiện cho nhà đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh.
Theo đó, các hình thức áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định tại Điều 15, Luật Đầu tư 2014 gồm:
(i) Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế TNDN;
(ii) Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư;
(iii) Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư là:
- Dự án đầu tư quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
-Dự án đầu tư quy định tại Điểm d Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 118/NĐ-CP được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
-Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
-Dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng các mức ưu đãi đầu tư khác nhau được áp dụng mức ưu đãi cao nhất.
- Bên cạnh đó, ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, khu chế xuất quy định tại Mục 55 Phụ lục II Nghị định 118/2015/NĐ-CP này thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
Cùng với đó, Chính phủ áp dụng ưu đãi tiền thuê đất theo địa bàn khu công nghiệp, khu chế xuất quy định và không áp dụng đối với dự án đầu tư tại các khu công nghiệp, khu chế xuất thuộc các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc Tỉnh.
Đồng thời, thực hiện ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư mới và cả dự án đầu tư mở rộng.
Đặc biệt không áp dụng đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô.
Hướng dẫn cụ thể các ưu đãi đầu tư về thuế
Ngày 17/6/2016, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 83/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư quy định tại Đầu tư số 67/2014/QH13 và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
Thông tư này áp dụng đối với dự án đầu tư, DN và tổ chức quy định tại khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư và Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP; nhà đầu tư, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức, cá nhân liên quan đến thực hiện ưu đãi đầu tư hướng dẫn tại Thông tư này.
1. Hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Thông tư số 83/2016 hướng dẫn cụ thể các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho các dự án sau:
+ Dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tại địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định;
+ Dự án đầu tư mới vào khu kinh tế, khu công nghệ cao;
+ Dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi);
+ Dự án đầu tư mới tại khu chế xuất;
+ Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ;
+ Dự án đầu tư mới sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
+ Dự án đầu tư mở rộng.
Bên cạnh đó, Thông tư 83 quy định nếu dự án đầu tư mới đồng thời đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thì được chọn hưởng mức ưu đãi có lợi nhất;
2. Hướng dẫn về ưu đãi thuế nhập khẩu
Thông tư số 83/TT-BTC hướng dẫn cụ thể ưu đãi thuế nhập khẩu đối với:
+ Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn;
+ Dự án đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hóa, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn;
+ Dự án có quy mô vốn từ 6000 tỷ đồng trở lên, giải ngân ít nhất 6000 tỷ trong 3 năm;
+ Dự án ở nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên;
+ Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp KHCN, tổ chức khoa học và công nghệ;
Không áp dụng ưu đãi về thuế nhập khẩu quy định trên đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô.
3. Hướng dẫn ưu đãi về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Theo Thông tư 83/2016, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho các dự án thuộc các ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
Ngoài ra, còn có các ưu đãi khác về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với: Dự án đầu tư từ 6000 tỷ đồng trở lên, giải ngân ít nhất 6000 tỷ trong 3 năm; dự án tại nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp KHCN, tổ chức khoa học và công nghệ.
Ảnh minh họa
Các ưu đãi đầu tư chung
Với tinh thần đổi mới, cải cách, tạo sự hấp dẫn cho môi trường đầu tư, kinh doanh Việt Nam, Luật Đầu tư 2014 và Nghị định hướng dẫn Luật của Chính phủ đã có nhiều quy định thông thoáng, tạo điều kiện cho nhà đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh.
Theo đó, các hình thức áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định tại Điều 15, Luật Đầu tư 2014 gồm:
(i) Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế TNDN;
(ii) Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư;
(iii) Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư là:
- Dự án đầu tư quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
-Dự án đầu tư quy định tại Điểm d Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 118/NĐ-CP được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
-Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
-Dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng các mức ưu đãi đầu tư khác nhau được áp dụng mức ưu đãi cao nhất.
- Bên cạnh đó, ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, khu chế xuất quy định tại Mục 55 Phụ lục II Nghị định 118/2015/NĐ-CP này thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
Cùng với đó, Chính phủ áp dụng ưu đãi tiền thuê đất theo địa bàn khu công nghiệp, khu chế xuất quy định và không áp dụng đối với dự án đầu tư tại các khu công nghiệp, khu chế xuất thuộc các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc Tỉnh.
Đồng thời, thực hiện ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư mới và cả dự án đầu tư mở rộng.
Đặc biệt không áp dụng đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô.
Hướng dẫn cụ thể các ưu đãi đầu tư về thuế
Ngày 17/6/2016, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 83/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư quy định tại Đầu tư số 67/2014/QH13 và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
Thông tư này áp dụng đối với dự án đầu tư, DN và tổ chức quy định tại khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư và Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP; nhà đầu tư, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức, cá nhân liên quan đến thực hiện ưu đãi đầu tư hướng dẫn tại Thông tư này.
1. Hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Thông tư số 83/2016 hướng dẫn cụ thể các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho các dự án sau:
+ Dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tại địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định;
+ Dự án đầu tư mới vào khu kinh tế, khu công nghệ cao;
+ Dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi);
+ Dự án đầu tư mới tại khu chế xuất;
+ Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ;
+ Dự án đầu tư mới sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
+ Dự án đầu tư mở rộng.
Bên cạnh đó, Thông tư 83 quy định nếu dự án đầu tư mới đồng thời đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thì được chọn hưởng mức ưu đãi có lợi nhất;
2. Hướng dẫn về ưu đãi thuế nhập khẩu
Thông tư số 83/TT-BTC hướng dẫn cụ thể ưu đãi thuế nhập khẩu đối với:
+ Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn;
+ Dự án đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hóa, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn;
+ Dự án có quy mô vốn từ 6000 tỷ đồng trở lên, giải ngân ít nhất 6000 tỷ trong 3 năm;
+ Dự án ở nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên;
+ Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp KHCN, tổ chức khoa học và công nghệ;
Không áp dụng ưu đãi về thuế nhập khẩu quy định trên đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô.
3. Hướng dẫn ưu đãi về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Theo Thông tư 83/2016, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho các dự án thuộc các ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
Ngoài ra, còn có các ưu đãi khác về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với: Dự án đầu tư từ 6000 tỷ đồng trở lên, giải ngân ít nhất 6000 tỷ trong 3 năm; dự án tại nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp KHCN, tổ chức khoa học và công nghệ.
