Quyết toán thuế

sunflower28

New Member
Hội viên mới
Dear anh(chị),
Công ty em sắp quyết toán thuế mà có nhiều vấn đề quá ạ. Công ty em bên xây dựng
1. Doanh thu 3 năm 10 tỷ thì 4 tỷ hóa đơn đầu vào dính vào doanh nghiệp mới ngưng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế( cái này em tra cứu trên web của tổng cục thuế) cái này bị truy vào mua hàng của doanh nghiệp bỏ trốn đúng ko ạ.
2. Biên bản nghiệm thu hầu hết trước vài tháng so với hóa đơn
3. Hợp đồng và biên bản nghiệm thu trước ngày thành lập công ty.
4. Một số hóa đơn đầu vào trên 20 triêu chưa thanh toán qua ngân hàng.
5. Biên bản nghiệm thu giá trị tiền khác hóa đơn xuất ra.
Em lần đầu quyết toán và gặp nhiều vấn đề nghiêm trọng quá. Em biết là các lỗi này bị phạt và truy thu rất nằng. Anh(chị) chia sẻ em chút kinh nghiệm giảm thiểu tiền phạt cho doanh nghiệp với ạ. Em vì vụ này mất ăn mất ngủ ko yên ạ.
 
XỬ LÝ TRƯỜNG HỢP “DÍNH” HÓA ĐƠN CỦA DOANH NGHIỆP BỎ TRỐN

Theo công văn 1167/CT-TTHT ngày 4/5/2013 – Tại Mục IV, Phần B, Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính “Hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế” quy định về một số trường hợp sử dụng hoá đơn, chứng từ mua, bán, được coi là không hợp pháp.“6. Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mà thời điểm mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế, nhưng cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là các hoá đơn bất hợp pháp;
7.Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mà tại thời điểm mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh tuy chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc cơ sở kinh doanh bỏ trốn, nhưng cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là các hoá đơn bất hợp pháp”.

Tại Điểm 2.2, Công văn số 733/BTC-TCT ngày 24/6/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“ Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN mà thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế và cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng khác chưa đủ căn cứ để kết luận đó là hóa đơn bất hợp pháp thì cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra xác định đúng có hàng hóa, dịch vụ mua vào và yêu cầu cơ sở kinh doanh chứng minh và chịu trách nhiệm trước pháp luật
-Việc mua bán là có thật, có hợp đồng mua bán, văn bản chứng từ thanh lý hợp đồng (nếu có)
-Phiếu xuất kho,
-Phiếu nhập kho,
-Chứng từ thanh toán tiền; hàng hóa, dịch vụ mua vào của cơ sở bỏ trốn được sử dụng để phục vụ hoạt động kinh doanh đã bán ra
-Và đã kê khai thuế, có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng quy định
=>Thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN”.

Đối chiếu các quy định trên, trường hợp đơn vị mua hàng tại thời điểm nhà cung cấp không thuộc danh sách các doanh nghiệp bỏ trốn và các cơ quan chức năng, cơ quan thuế, cơ quan công an chưa có kết luận hóa đơn đó là hóa đơn bất hợp pháp và được cơ quan thuế thực hiện kiểm tra xác định thì hóa đơn đó đơn vị được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Ngoài ra, tại công văn 11797/BTC-TCT ngày 22/8/2014:
- Trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT thì Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức cơ quan có thẩm quyền. Doanh nghiệp chỉ được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định.
=>Như vậy, Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với những doanh nghiệp có mua hàng hóa, sử dụng hóa đơn đầu vào trực tiếp của doanh nghiệp và doanh nghiệp trung gian ngừng kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh có dấu hiệu mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhưng chưa có kết luận chính thức của cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng
– Hóa đơn chưa kê khai khấu trừ, chưa hạch toán chi phí thì tạm dừng kê khai và tính chi phí, chờ kết quả chính thức của cơ quan có thẩm quyền.
– Hóa đơn trước đây đã kê khai khấu trừ, tính chi phí thì doanh nghiệp phải cam kết; chứng minh cũng như chịu trách nhiệm trước pháp luật việc mua bán là có thật, được cơ quan thuế thực hiện kiểm tra xác định thì hóa đơn đó đơn vị được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.

 
Trường hợp mua bán với doanh nghiệp đã ngưng hoạt động:


Tập hợp chứng minh việc mua bán là thực


Mua phải hóa đơn công ty có dấu hiệu bỏ trốn trứơc khi thông báo của cơ quan thuế và cơ quan chức năng: Nếu mua bán thực tế xảy ra và xảy ra tại trước thời điểm công ty bán bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động => đúng luật
Các chứng từ cần có để chứng minh

1. Hợp đồng mua bán
2. Phiếu xuất kho, phiếu giao hàng bên bán
3. Phiếu nhập kho bên mua
4. Hóa đơn GTGT
5. Chứng từ thanh toán tiền hàng: chuyển khoản có UNC, tiền mặt có phiếu thu bên bán + phiếu chi bên bạn và thu bên Bán nếu tiền mặt
6. Thanh lý hợp đồng


7. Hoạch toán sổ sách đầy đủ

8. Khai báo thuế đầy đủ


Điều kiện tiên quyết :

- Bên bán đã thông báo phát hành hóa đơn

- Bên bán đã khai báo thuế đầy đủ

- Biên bán khai báo sử dụng hóa đơn đầy đủ

= > Nếu việc mua bán là thực hoặc việc mua bán giao dịch trước thời điểm cơ quan thuế và cơ quan chức năng có thông báo công bố công ty có dấu hiệu bỏ trốn thì sẽ là chi phí hợp lý, và được khấu trừ

 
Trường hợp 2: điều chỉnh ngày tháng theo biên bản nghiệp thu = ngày hóa đơn trong tháng/ quý phát sinh doanh thu để không bị truy thu VAT và thuế TNDN nếu khác năm tài chính

- Sửa lại biên bản nghiệp thu nhờ bên kia ký tá lại xác nhận nếu là doanh nghiệp tư nhân 100% là nhờ họ sửa lại được, nếu là doanh nghiệp nhà nước thì 90% không được


+Thời điểm xuất hóa đơn GTGT:

Căn cứ theo: Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn 51/2010/NĐ-CP 04/2014/NĐ-CP hóa đơn bán hàng hóa dịch

Điều 16. Lập hoá đơn

2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hoá đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.

= > Nghiệm thu là phải xuất hóa đơn không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền không phụ thuộc vào quyết toán công trình hay chưa quyết toán

= > Thời điểm nghiệm thu là thời điểm xác định xuất hóa đơn GTGT nếu:

- Xuất sai thời điểm có thể phạt theo: phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166



+Thời điểm tính Thuế TNDN:

Căn cứ:Thông tư 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP

Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:



Căn cứ: Thông tưSố: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2014Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 5. Doanh thu

2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiêt bị là sô tiên từ hoạt động xây dựng, lăp đặt bao gôm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.


= > Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm nghiệm thu hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

- Việc ghi nhận doanh thu sai thời điểm nếu xuất trong cùng năm thì chỉ truy lại thuế GTGT trong năm

- Nếu sai năm truy lại doanh thu tính thuế TNDN cho năm đó

- Ví dụ: nghiệm thu tháng 1/2016 xuất hóa đơn tháng 8/2016 thì chỉ bị truy lại vat đúng thời điểm, còn thuế TNDN vì trong cùng năm không xét đến, nhưng nếu để đến tháng 2/2017 thì sẽ truy lại thuế TNDN đúng năm tài chính là năm 2016
 
Trương hợp : hóa đơn đầu vào trên 20 triệu chưa thanh toán qua ngân hàng.

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Hợp đồng kinh tế ghi rõ điều khoản trả trậm

- Khai báo thuế đầy đủ

- Hạch toán sổ sách đầy đủ

= > Như vậy khi có hợp đồng trả chậm vẫn được xét khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý khi quyết toán thu nhập doanh nghiệp


+Thuế GTGT:

Căn cứ:

- Điều 15 khoản c Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 - Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng

- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.

= > Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.




+Thuế TNDN:

Căn cứ:

- Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)

- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. = > Hạch toán treo công nợ 331
 
Trương hợp : hóa đơn đầu vào trên 20 triệu chưa thanh toán qua ngân hàng.

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Hợp đồng kinh tế ghi rõ điều khoản trả trậm

- Khai báo thuế đầy đủ

- Hạch toán sổ sách đầy đủ

= > Như vậy khi có hợp đồng trả chậm vẫn được xét khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý khi quyết toán thu nhập doanh nghiệp


+Thuế GTGT:

Căn cứ:

- Điều 15 khoản c Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 - Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng

- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.

= > Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.




+Thuế TNDN:

Căn cứ:

- Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)

- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. = > Hạch toán treo công nợ 331

Bạn cho mình hỏi là bên mình đã quyết toán thuế và có biên bản , mình hạch toán các khoản mục như sau:
1. phạt kê khai sai : N4210( TK mình theo dõi các khoản phí ko hợp lệ của năm trước) , C3339
2. lãi chậm nộp thuế vat : N4210/C3339

đóng 2 khoản này hạch toán : N3339/C112

3. truy thu vat (do xuất toán hd đầu vào và truy thu 10% đv các hd đầu ra thiếu tờ khai hq)
N4211 (lãi chưa phân phối năm truoc)/C33311 (do bỏ tiền đóng thuế nên xem làchi phí hợp lý)
DONG THUẾ N33311/C112

4. điều chỉnh lỗ của các năm do dieu chinh giam gia von

N4210/C4211

điều chỉnh tăng lợi nhuạn hợp lý năm trước (4211) và đồng thời làm tăng lỗ lợi nhuận ko hợp lý năm truoc (4210)

so liệu này mình qt vào quý 2.2016 của 3 năm 2010,2011,2012 nên mình hạch toán vào tk 421 của năm trước , không đưa vào tk 8110 (chi phí khác ko hợp lý), 8111( chi phí khác hợp lý) để khỏi phải kết chuyển qua tk 911 , khi làm qt năm 2016 mình ko phải loại chi phí ko hợp lý ra.

khi qt 3 năm nay còn số lỗ chuyển sang các năm sau là 36 tr, vd năm 2013,2014 (lãi ) và mình có chuyển số lỗ của 3 năm trước khoảng 200 tr nên ko đóng thuế TNDN, vậy khi có qt này mình có tính lại phần đã kết chuyển và phát sinh thuế tndn phải đóng ... (và phần này mình cấn trừ với thuế TNDN mình đã nộp lúc làm tờ khai quý tạm tính của các năm truoc, mình tính phần nộp dư đến 2016 hay chỉ tính đến năm 2013,2014 lúc mình xác định lại khoảng lỗ của 3 năm qt).

xin bạn tư vấn giúp mình để mình hạch toán đúng nhé, cám ơn bạn nhiều.
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top