Công ty đang sản xuất bê tông thương phẩm có được ưu đãi thuế TNDN 17% trong quyết toán thuế TNDN năm 2016 không? Đối với Công ty TNHH (không thuộc nhà nước) có được áp dụng tiền ăn giữa ca 730.000 đồng theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBH hay không?
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn:
1) Tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định về thuế suất ưu đãi:
“4.Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủysản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thựcphẩm, các sảnphẩmvăn hóa).
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.”
Như vậy Công ty không có dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và thuộc ngành nghềsản xuất bê tông thương phẩm thì Công ty không thuộc trường hợp áp dụng thuế suất thuế TNDN 17% cho năm 2016
2)Tại Điểm g.5 Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
“g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước … không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết địnhnhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”
Như vậy,Công ty TNHH (không thuộc nhà nước) được áp dụng tiền ăn giữa ca 730.000 đồng theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBH, cụ thể hiện nay đang thực hiện theo mức tối đa là 730.000 đồng/người/tháng(Quy định tại Khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội có hiệu lực thi hành từ ngày 15/10/2016).Nếu mức chi bữa ăn giữa ca cao quy định nêu trên thì phần cao hơn sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận được
Nguồn: Dân Kế Toán tổng hợp
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn:
1) Tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định về thuế suất ưu đãi:
“4.Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủysản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thựcphẩm, các sảnphẩmvăn hóa).
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.”
Như vậy Công ty không có dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và thuộc ngành nghềsản xuất bê tông thương phẩm thì Công ty không thuộc trường hợp áp dụng thuế suất thuế TNDN 17% cho năm 2016
2)Tại Điểm g.5 Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
“g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước … không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết địnhnhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”
Như vậy,Công ty TNHH (không thuộc nhà nước) được áp dụng tiền ăn giữa ca 730.000 đồng theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBH, cụ thể hiện nay đang thực hiện theo mức tối đa là 730.000 đồng/người/tháng(Quy định tại Khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội có hiệu lực thi hành từ ngày 15/10/2016).Nếu mức chi bữa ăn giữa ca cao quy định nêu trên thì phần cao hơn sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận được
Nguồn: Dân Kế Toán tổng hợp
