Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. So với quy định hiện hành tại Thông tư 123/2012/TT-BTC, Thông tư này có một số thay đổi về điều kiện hạch toán chi phí, thu nhập miễn thuế, thuế suất TNDN và ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng. Phần mềm kế toán Link Q xin trích dẫn một số điểm đáng chú ý trong thông tư này.
Một trong những thay đổi có lợi cho doanh nghiệp là giảm thuế suất TNDN phổ thông từ mức 25% xuống còn 22% kể từ ngày 1/1/2014 và 20% kể từ 1/1/2016. Đối với doanh nghiệp nhỏ có doanh thu năm trước không quá 20 tỷ đồng được áp dụng ngay mức thuế suất 20%. Trường hợp năm trước doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng thì chỉ được hưởng thuế suất 20% khi doanh thu bình quân tháng không quá 1,67 tỷ đồng
Thông tư hướng dẫn về khoản chi có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán không dùng tiền mặt như sau:
- Đến thời điểm ghi nhận chi phí doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước ngày 02/8/2014 thì không phải điều chỉnh lại theo quy định nêu trên.
Kể từ năm 2014, dự án đầu tư mở rộng được xét lại ưu đãi thuế TNDN. Tuy nhiên, chỉ dành cho các dự án mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 02/8/2014, áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN 2014 trở đi và thay thế cho Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012
Download Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn 218/2013/NĐ-CP thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Một trong những thay đổi có lợi cho doanh nghiệp là giảm thuế suất TNDN phổ thông từ mức 25% xuống còn 22% kể từ ngày 1/1/2014 và 20% kể từ 1/1/2016. Đối với doanh nghiệp nhỏ có doanh thu năm trước không quá 20 tỷ đồng được áp dụng ngay mức thuế suất 20%. Trường hợp năm trước doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng thì chỉ được hưởng thuế suất 20% khi doanh thu bình quân tháng không quá 1,67 tỷ đồng
Thông tư hướng dẫn về khoản chi có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán không dùng tiền mặt như sau:
- Đến thời điểm ghi nhận chi phí doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước ngày 02/8/2014 thì không phải điều chỉnh lại theo quy định nêu trên.
Kể từ năm 2014, dự án đầu tư mở rộng được xét lại ưu đãi thuế TNDN. Tuy nhiên, chỉ dành cho các dự án mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP
Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 02/8/2014, áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN 2014 trở đi và thay thế cho Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012
Download Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn 218/2013/NĐ-CP thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
