Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được công văn số 21/2015.BKT ngày 02/5/2015 của Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ . Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
"Công ty cần xác định rõ doanh thu thuộc các nhóm đối tượng để xác định đúng tỷ lệ. Như thông tin giả định Công ty nêu trong công văn gửi cơ quan thuế thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu xuất khẩu gạo, doanh thu bán mặt hàng gạo (phần hạch toán riêng được), doanh thu từ mặt hàng thuốc BVTV, bao bì, khác (phần hạch toán chung), doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế (phần hạch toán riêng) so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra [bao gồm các đối tượng chịu thuế (kể cả đối tượng chịu thuế với thuế suất 0%), không chịu thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế]."
Bản đầy đủ công văn 757/CT-TTHT ngày 15 tháng 5 năm 2015
Kính gửi: Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang
Địa chỉ: số 23, Hà Hoàng Hổ, P. Mỹ Xuyên, Tp. Long Xuyên, tỉnh An Giang
Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được công văn số 21/2015.BKT ngày 02/5/2015 của Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang về việc khấu trừ thuế GTGT. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Tại điểm a, khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 như sau:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đãđược sửa đổi, bổ sung theoThông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
...
9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:
a)Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.”
Căn cứ quy định nêu trên, Công ty chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp Công ty sản xuất, kinh doanh nhiều mặt hàng thuộc nhiều nhóm đối tượng khác nhau và không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì tính theo tỷ lệ giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Theo đó, Công ty cần xác định rõ doanh thu thuộc các nhóm đối tượng để xác định đúng tỷ lệ. Như thông tin giả định Công ty nêu trong công văn gửi cơ quan thuế thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu xuất khẩu gạo, doanh thu bán mặt hàng gạo (phần hạch toán riêng được), doanh thu từ mặt hàng thuốc BVTV, bao bì, khác (phần hạch toán chung), doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế (phần hạch toán riêng) so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra [bao gồm các đối tượng chịu thuế (kể cả đối tượng chịu thuế với thuế suất 0%), không chịu thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế].
Cục Thuế thông báo để Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang biết và thực hiện theo đúng qui định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
KT.CỤC TRƯỞNG- PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Văn Phước
Nơi nhận:
- Như trên;
- BLĐ Cục Thuế;
- Phòng TH-NV-DT, KTNB;
- Lưu: VT, TTHT()
"Công ty cần xác định rõ doanh thu thuộc các nhóm đối tượng để xác định đúng tỷ lệ. Như thông tin giả định Công ty nêu trong công văn gửi cơ quan thuế thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu xuất khẩu gạo, doanh thu bán mặt hàng gạo (phần hạch toán riêng được), doanh thu từ mặt hàng thuốc BVTV, bao bì, khác (phần hạch toán chung), doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế (phần hạch toán riêng) so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra [bao gồm các đối tượng chịu thuế (kể cả đối tượng chịu thuế với thuế suất 0%), không chịu thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế]."
Bản đầy đủ công văn 757/CT-TTHT ngày 15 tháng 5 năm 2015
Kính gửi: Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang
Địa chỉ: số 23, Hà Hoàng Hổ, P. Mỹ Xuyên, Tp. Long Xuyên, tỉnh An Giang
Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được công văn số 21/2015.BKT ngày 02/5/2015 của Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang về việc khấu trừ thuế GTGT. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau:
Tại điểm a, khoản 9, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 như sau:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đãđược sửa đổi, bổ sung theoThông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
...
9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:
a)Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.”
Căn cứ quy định nêu trên, Công ty chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp Công ty sản xuất, kinh doanh nhiều mặt hàng thuộc nhiều nhóm đối tượng khác nhau và không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì tính theo tỷ lệ giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Theo đó, Công ty cần xác định rõ doanh thu thuộc các nhóm đối tượng để xác định đúng tỷ lệ. Như thông tin giả định Công ty nêu trong công văn gửi cơ quan thuế thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu xuất khẩu gạo, doanh thu bán mặt hàng gạo (phần hạch toán riêng được), doanh thu từ mặt hàng thuốc BVTV, bao bì, khác (phần hạch toán chung), doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế (phần hạch toán riêng) so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra [bao gồm các đối tượng chịu thuế (kể cả đối tượng chịu thuế với thuế suất 0%), không chịu thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế].
Cục Thuế thông báo để Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang biết và thực hiện theo đúng qui định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
KT.CỤC TRƯỞNG- PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Văn Phước
Nơi nhận:
- Như trên;
- BLĐ Cục Thuế;
- Phòng TH-NV-DT, KTNB;
- Lưu: VT, TTHT()
