PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GTGT
Thuế GTGT là sắc thuế phổ biến trong các loại hình doanh nghiệp khi có hoạt động cung cấp hàng hoá dịch vụ. Trong giai đoạn 2014 -2017 có nhiều thay đổi trong quy định về sắc thuế này. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp các điểm nổi bật về các cách kê khai thuế GTGT
PHƯƠNG PHÁP NÀO ĐƯỢC ĐA SỐ DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG?
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với CƠ SỞ KINH DOANH thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, có 2 đối tượng:
1. Doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên
Mức doanh thu này được xác định bằng cách lấy chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trong 2 trường hợp dưới đây:
• Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT; hoặc
• Trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT.
Tuy nhiên, có trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2018 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2018 không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng.
2. Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (TRỪ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp)
Vài nét về hộm cá nhân kinh doanh, đối tượng này đăng ký kinh doanh tại một địa điểm nhất định, sử dụng không quá 10 lao động, phải nộp các loại thuế, phí theo quy định.
Nếu sử dụng thường xuyên từ 10 lao động trở lên, phải chuyển đổi sang hình thức doanh nghiệp.
Các loại thuế, phí phải nộp:
Căn cứ vào mức doanh thu hàng năm, cụ thể như sau
• Từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Từ 100 triệu đồng/năm trở lên, thì các loại thuế, phí phải nộp như sau: Lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế tài nguyên (nếu có), thuế bảo vệ môi trường (nếu có), phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản (nếu có).
• Mức lệ phí môn bài cụ thể như sau: doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xống được miễn phí môn bài, từ 100 - 300 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 300 nghìn đồng, từ 300 - 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 500 nghìn đồng, từ trên 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 1 triệu đồng.
Quay trở lại về phương pháp khấu trừ thuế GTGT, còn một trường hợp ít phổ biến hơn là tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Nếu không thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, DN sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp với 2 lưu ý nhỏ dưới đây:
• Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO THÁNG HAY THEO QUÝ?
Kể từ ngày 15/11/2014, Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề < 50 TỶ ĐỒNG sẽ kê khai theo QUÝ (trước đây là 20 tỷ đồng);
Bên cạnh đó, những doanh nghiệp mới thành lập sẽ kê khai theo QUÝ;
Ngược lại, khai thuế GTGT theo THÁNG áp dụng đối với những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề > 50 tỷ đồng.
Lưu ý, những DN đang kê khai thuế GTGT theo quý mà có Doanh thu năm trước liền kề > 50 tỷ mà muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng thì phải gửi thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu số 07/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC). Chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Bên cạnh đó, việc thực hiện khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 NĂM.
Thuế GTGT là sắc thuế phổ biến trong các loại hình doanh nghiệp khi có hoạt động cung cấp hàng hoá dịch vụ. Trong giai đoạn 2014 -2017 có nhiều thay đổi trong quy định về sắc thuế này. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp các điểm nổi bật về các cách kê khai thuế GTGT
PHƯƠNG PHÁP NÀO ĐƯỢC ĐA SỐ DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG?
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với CƠ SỞ KINH DOANH thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, có 2 đối tượng:
1. Doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên
Mức doanh thu này được xác định bằng cách lấy chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trong 2 trường hợp dưới đây:
• Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT; hoặc
• Trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT.
Tuy nhiên, có trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2018 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2018 không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng.
2. Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (TRỪ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp)
Vài nét về hộm cá nhân kinh doanh, đối tượng này đăng ký kinh doanh tại một địa điểm nhất định, sử dụng không quá 10 lao động, phải nộp các loại thuế, phí theo quy định.
Nếu sử dụng thường xuyên từ 10 lao động trở lên, phải chuyển đổi sang hình thức doanh nghiệp.
Các loại thuế, phí phải nộp:
Căn cứ vào mức doanh thu hàng năm, cụ thể như sau
• Từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Từ 100 triệu đồng/năm trở lên, thì các loại thuế, phí phải nộp như sau: Lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế tài nguyên (nếu có), thuế bảo vệ môi trường (nếu có), phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản (nếu có).
• Mức lệ phí môn bài cụ thể như sau: doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xống được miễn phí môn bài, từ 100 - 300 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 300 nghìn đồng, từ 300 - 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 500 nghìn đồng, từ trên 500 triệu đồng/năm lệ phí môn bài là 1 triệu đồng.
Quay trở lại về phương pháp khấu trừ thuế GTGT, còn một trường hợp ít phổ biến hơn là tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Nếu không thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, DN sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp với 2 lưu ý nhỏ dưới đây:
• Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO THÁNG HAY THEO QUÝ?
Kể từ ngày 15/11/2014, Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề < 50 TỶ ĐỒNG sẽ kê khai theo QUÝ (trước đây là 20 tỷ đồng);
Bên cạnh đó, những doanh nghiệp mới thành lập sẽ kê khai theo QUÝ;
Ngược lại, khai thuế GTGT theo THÁNG áp dụng đối với những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề > 50 tỷ đồng.
Lưu ý, những DN đang kê khai thuế GTGT theo quý mà có Doanh thu năm trước liền kề > 50 tỷ mà muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng thì phải gửi thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu số 07/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC). Chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Bên cạnh đó, việc thực hiện khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 NĂM.
