Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

muontennguoi · 20/2/08

Ðề: Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

Cty có tách riêng chi phí - doanh thu của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế không? (Gần như là 2 bộ sổ riêng biệt đó).
Nếu không thì tính theo tỷ lệ.
---------
Lập 02/GTGT cho từng tháng từ 2006 đến nay để biết mỗi tháng đã sai bao nhiêu tiền ở chỉ tiêu "Tỏng số thuế GTGTđược khấu trừ kỳ này [23]".
Lập bảng 01/KHBS cho từng tháng và tính phạt chậm nộp của sai lệch từng tháng đó.
Tương tự cho 2007.
Làm thêm 02C/GTGT cho cả năm 2006 và so lại với tổng của các tờ 02B/GTGT để biết chênh lệch không được khấu trừ là bao nhiêu nữa. Số này sẽ tính chung vào tháng 03/07.
Điều chỉnh vào kỳ kê khai 02/08 nhưng có thể nộp 01/KHBS ngay và nộp ngay thuế thiếu (tiền chậm nộp tính đến ngày nộp đủ số thuế thiếu)
Làm 01-4B/GTGT theo TT60 (thay vì 02C/GTGT) của 2007 nộp chung với tờ khai tháng 3/08.
------------
Thuế GTGT của TSCD mua vào được khấu trừ theo tỷ lệ như hàng bình thường (vì DN đang hoạt động)
Nhưng vì doanh thu bằng 0 nên sẽ không được khấu trừ đồng nào. Nhập số vào HTKK sẽ thấy.
Công thức tính:
Thuế được khấu trừ = Thuế đầu vào x (dthu chịu thuế/ tổng dthu) = 92tr x 0 = 0

banhdacua · 21/2/08

Ðề: Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

muontennguoi nói:
Cty có tách riêng chi phí - doanh thu của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế không? (Gần như là 2 bộ sổ riêng biệt đó).
Nếu không thì tính theo tỷ lệ.
---------
Lập 02/GTGT cho từng tháng từ 2006 đến nay để biết mỗi tháng đã sai bao nhiêu tiền ở chỉ tiêu "Tỏng số thuế GTGTđược khấu trừ kỳ này [23]".
Lập bảng 01/KHBS cho từng tháng và tính phạt chậm nộp của sai lệch từng tháng đó.
Tương tự cho 2007.
Làm thêm 02C/GTGT cho cả năm 2006 và so lại với tổng của các tờ 02B/GTGT để biết chênh lệch không được khấu trừ là bao nhiêu nữa. Số này sẽ tính chung vào tháng 03/07.
Điều chỉnh vào kỳ kê khai 02/08 nhưng có thể nộp 01/KHBS ngay và nộp ngay thuế thiếu (tiền chậm nộp tính đến ngày nộp đủ số thuế thiếu)
Làm 01-4B/GTGT theo TT60 (thay vì 02C/GTGT) của 2007 nộp chung với tờ khai tháng 3/08.
------------
Thuế GTGT của TSCD mua vào được khấu trừ theo tỷ lệ như hàng bình thường (vì DN đang hoạt động)
Nhưng vì doanh thu bằng 0 nên sẽ không được khấu trừ đồng nào. Nhập số vào HTKK sẽ thấy.
Công thức tính:
Thuế được khấu trừ = Thuế đầu vào x (dthu chịu thuế/ tổng dthu) = 92tr x 0 = 0

Mình ko hiểu chỗ tô đậm??? Cứ DT = 0 thì không được khấu trừ VAT ah? Đúng là theo công thức thì = 0 nhưng mình chỉ làm phân bổ với những tháng có phát sinh DT ko chịu thuế thôi chứ?
Hơn nữa, theo TT32, VAT của TSCĐ được khấu trừ hết cơ mà???
Giải thích giúp mình rõ nhé!

muontennguoi · 21/2/08

Ðề: Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

banhdacua nói:
Mình ko hiểu chỗ tô đậm??? Cứ DT = 0 thì không được khấu trừ VAT ah? Đúng là theo công thức thì = 0 nhưng mình chỉ làm phân bổ với những tháng có phát sinh DT ko chịu thuế thôi chứ?
Hơn nữa, theo TT32, VAT của TSCĐ được khấu trừ hết cơ mà???
Giải thích giúp mình rõ nhé!

Ừ đúng là theo TT32 thì thuế GTGT của TSCD dùng cho SXKD được khấu trừ toàn bộ. Không phân biệt nó dùng cho SXKD hàng chịu thuế hay không chịu thuế.
Vậy ta hiểu là: TSCD mua về dùng cho nhiều năm nên có thể năm nay dùng cho SXKD hàng không chịu thuế nhưng năm sau cty lại lấy TSCD đó dùng cho SXKD hàng chịu thuế.
Vì không thể phân biệt trước nên để đơn giản trong kiểm tra Nhà nước cho phép khấu trừ hết toàn bộ.

Như vậy trong các bảng 2B, 2C bạn cũng lựa ra nếu có mua TSCD thì được khấu trừ hết cho riêng các TSCD ấy.
--------------

Còn đối với HH, DV thì phải tính theo :
số được khấu trừ = thuế đầu vào x (dthu chịu thuế/ tổng dthu)
Không phải tính theo :
số không được khấu trừ = thuế đầu vào x (dthu không chịu thuế/ tổng dthu).
số được khấu trừ = thuế đầu vào - số không được khấu trừ

Còn bảng phân bổ thì làm khi trong tháng đó vừa có dthu không chịu thuế vừa có dthu chịu thuế.
Nếu trong tháng chỉ có dthu chịu thuế thì khấu trừ hết.
Nếu trong tháng chỉ có dthu không chịu thuế thì khấu trừ = 0.

banhdacua · 22/2/08

Ðề: Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

Bạn giúp mình lên bảng 02C/GTGT nhé!

A.Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào trong kỳ
1.Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho HDSXKD chịu thuế
2.Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho HDSXKD chịu thuế
3.Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho HDSXKD chịu thuế và không chịu thuế:

Trong phần A này , mình chỉ điền vào chỉ tiêu 3.Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho HDSXKD chịu thuế và không chịu thuế:, và mình lấy tổng các chỉ tiêu (22) trên tờ khai 01/GTGT của 12 tháng năm 2007.

B.Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỉ lệ phân bổ của năm:
1.Tổng DT HHDV bán ra trong năm (=tổng chỉ tiêu 38 tờ khai 01/GTGT của 12 tháng năm 2007)
2.Doanh thu hhDV bán ra chịu thuế (=tổng chỉ tiêu 27 tờ khai 01/GTGT của 12 tháng năm 2007)
3.Tỷ lệ DT hàng bán ra chịu thuế/tổng DT năm (=2/1)
4.Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào trong năm (=tổng chỉ tiêu 22 tờ 01/GTGT của 12 tháng năm 2007 trừ đi thuế GTGT của TSCĐ) =>mình hiểu thế đúng ko?
5.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (=4*3)
6.Thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ 12 tháng (lúc này mới = tổng chỉ tiêu 22 tờ 01/GTGT của 12 tháng năm 2007 )
7.Điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT được khấu trừ trong năm 2007 (=5-6)

- Bạn vui lòng xem giúp mình điền các chỉ tiêu như vậy đã đúng chưa nhé!

- Theo mình thì mình chỉ làm bảng điều chỉnh năm, ko cần làm bảng phân bổ hàng tháng của năm 2007 nữa. (sang 2008 thì mình phải làm cả bảng phân bổ 02B/GTGT đầy đủ).

- BCTC 2007 mình làm là khấu trừ hết VAT. Bây giờ phải làm theo số đúng. Vậy đến 31/12/2007, mình làm 1 bút toán điều chỉnh giảm VAT được khấu trừ vào chi phí đúng không : n642/c1331

Bạn xem lại ý kiến của mình và góp ý nhé!Mình cần gấp lắm rồi. Cám ơn bạn nhiều!

Theo TT32 "Riêng đối với TSCĐ dùng cho sx, kd hhdv thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào". => theo mình hiểu thì cty mình hđ lĩnh vực chịu thuế và ko chịu thuế nhưng vẫn đc khấu trừ VAT của TSCĐ đùng ko? mình đã nhận đc rất nhiều ý kiến trái chiều. TT32 nói cũng không rõ, mình chờ ý kiến của mọi người!

muontennguoi · 22/2/08

Ðề: Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

B.Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỉ lệ phân bổ của năm:
4.Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào trong năm (=tổng chỉ tiêu 22 tờ 01/GTGT của 12 tháng năm 2007 trừ đi thuế GTGT của TSCĐ) =>mình hiểu thế đúng ko?
5.Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (=4*3)

4&5. Vậy phải cộng thêm thuế GTGT của TSCD: 5 = 4*3 + Thuế GTGT của TSCD

- Theo mình thì mình chỉ làm bảng điều chỉnh năm, ko cần làm bảng phân bổ hàng tháng của năm 2007 nữa. (sang 2008 thì mình phải làm cả bảng phân bổ 02B/GTGT đầy đủ).

- BCTC 2007 mình làm là khấu trừ hết VAT. Bây giờ phải làm theo số đúng. Vậy đến 31/12/2007, mình làm 1 bút toán điều chỉnh giảm VAT được khấu trừ vào chi phí đúng không : n642/c1331

Vậy là bạn giả bộ quên không thấy sai?
Do việc sai này làm cho số thuế phải nộp hàng tháng giảm xuống nên nhiều khả năng bị phát hiện cố tình quên và bị phạt.
Tuy nhiên tôi cũng thắc mắc là cơ quan thuế của bạn tại sao lại không phát hiện ra ngay từ 2006?
Chỉ cần 1 đoạn lệnh máy tính đơn giản là phát hiện ngay tờ khai của bạn có vấn đề rồi. Hàng tháng quét tờ khai vào máy mà sao cơ quan thuế vẫn chưa biết, lạ nhỉ?
Về định khoản kế toán thì ghi hết vào 642 là đúng, không có vấn đề gì, vì bạn không thể nào tách ra phần được và không được khấu trừ của từng món hàng từng hóa đơn đầu vào được.
-----------------------------------------------------------------------------------------

Trích Mục III phần B của TT32:
c/ Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
c.1- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
c.2-Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
Riêng đối với tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thì được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào. Đối với tài sản cố định đầu tư, mua sắm hoặc được tặng, cho để sử dụng vào các mục đích dưới đây thì thuế GTGT tương ứng ghi trên hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ tạo thành tài sản cố định đó không tính vào thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định: TSCĐ chuyên dùng để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; nhà làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng cho hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng, công ty tái bảo hiểm, công ty bảo hiểm nhân thọ, công ty kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; TSCĐ dùng vào mục đích phúc lợi của cơ sở kinh doanh (không phân biệt nguồn vốn đầu tư).

Tôi thấy như vậy TT32 đã ghi quá rõ rồi.

banhdacua · 23/2/08

Ðề: Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

muontennguoi nói:
4&5. Vậy phải cộng thêm thuế GTGT của TSCD: 5 = 4*3 + Thuế GTGT của TSCD

Vậy là bạn giả bộ quên không thấy sai?
Do việc sai này làm cho số thuế phải nộp hàng tháng giảm xuống nên nhiều khả năng bị phát hiện cố tình quên và bị phạt.
Tuy nhiên tôi cũng thắc mắc là cơ quan thuế của bạn tại sao lại không phát hiện ra ngay từ 2006?
Chỉ cần 1 đoạn lệnh máy tính đơn giản là phát hiện ngay tờ khai của bạn có vấn đề rồi. Hàng tháng quét tờ khai vào máy mà sao cơ quan thuế vẫn chưa biết, lạ nhỉ?
Về định khoản kế toán thì ghi hết vào 642 là đúng, không có vấn đề gì, vì bạn không thể nào tách ra phần được và không được khấu trừ của từng món hàng từng hóa đơn đầu vào được.
-----------------------------------------------------------------------------------------

Tôi thấy như vậy TT32 đã ghi quá rõ rồi.

Cám ơn bạn muontennguoi nhiều lắm!

Maingockt · 30/5/17

Cho em xin thông tư quy định về trường hợp này hiện tại vs ak

banhdacua

Member

muontennguoi

Member

banhdacua

Member

muontennguoi

Member

banhdacua

Member

muontennguoi

Member

banhdacua

Member

Maingockt

Member

Phân bổ thuế VAT cho hàng chịu thuế và không chịu thuế

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG

KÊNH YOUTUBE DKT

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ