1. Hướng dẫn áp dụng thuế suất 20% đối với các DN có tổng doanh thu năm không quá 20 tỳ:
- Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định đối tượng được hưởng mức thuế suất này là tổng doanh thu của năm trước liền kề.
Trường hợp DN có tổng thời gian hoạt động từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc lớn hơn 12 tháng, DN mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013 thì sẽ không căn cứ mức tổng doanh thu năm (20 tỷ) mà căn cứ vào doanh thu bình quân tháng. Theo đó, mức doanh thu bình quân được áp dụng là 1,67 tỷ/tháng.
- Thuế suất 20% sẽ không áp dụng với các khoản thu nhập sau:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh NOXH), thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài Việt Nam.
+ Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm; thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.
+ Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
2. Cách tính thuế TNDN, GTGT đối với các dự án nhà ở xã hội (NOXH):
- Mức thuế TNDN 10% được áp dụng với tất cả các khoản thu nhập của hoạt động bán, cho thuê, thuê mua NOXH phát sinh từ ngày 1/7/2013, không phân biệt thời điểm ký hợp đồng.
DN được áp dụng mức thuế suất ưu đãi là DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
- Đối với thuế GTGT việc áp dụng mức thuế suất 5% sẽ có đôi chút khác biệt giữa hoạt động bán, cho thuê mua và hoạt động cho thuê:
Bán, cho thuê mua NOXH: mức thuế suất 5% áp dụng cho các hợp đồng được ký từ ngày 1/7/2013. Với các hợp đồng được ký trước ngày 1/7/2013, phần tiền thanh toán từ ngày 1/7/2013 cũng được áp dụng mức thuế suất này.
Cho thuê NOXH: mức thuế suất 5% sẽ áp dụng cho các khoản tiền thu được từ ngày 1/7/2013 (kể cả khoản tiền thu trước cho nhiều kỳ), trường hợp DN chưa nhận được tiền thuê từ ngày 1/7/2013 thì sẽ căn cứ theo thời điểm xuất hóa đơn.
Nghị định này có hiệu lực từ ngày ký.
- Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định đối tượng được hưởng mức thuế suất này là tổng doanh thu của năm trước liền kề.
Trường hợp DN có tổng thời gian hoạt động từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc lớn hơn 12 tháng, DN mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013 thì sẽ không căn cứ mức tổng doanh thu năm (20 tỷ) mà căn cứ vào doanh thu bình quân tháng. Theo đó, mức doanh thu bình quân được áp dụng là 1,67 tỷ/tháng.
- Thuế suất 20% sẽ không áp dụng với các khoản thu nhập sau:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh NOXH), thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò khai thác khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài Việt Nam.
+ Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm; thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.
+ Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
2. Cách tính thuế TNDN, GTGT đối với các dự án nhà ở xã hội (NOXH):
- Mức thuế TNDN 10% được áp dụng với tất cả các khoản thu nhập của hoạt động bán, cho thuê, thuê mua NOXH phát sinh từ ngày 1/7/2013, không phân biệt thời điểm ký hợp đồng.
DN được áp dụng mức thuế suất ưu đãi là DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
- Đối với thuế GTGT việc áp dụng mức thuế suất 5% sẽ có đôi chút khác biệt giữa hoạt động bán, cho thuê mua và hoạt động cho thuê:
Bán, cho thuê mua NOXH: mức thuế suất 5% áp dụng cho các hợp đồng được ký từ ngày 1/7/2013. Với các hợp đồng được ký trước ngày 1/7/2013, phần tiền thanh toán từ ngày 1/7/2013 cũng được áp dụng mức thuế suất này.
Cho thuê NOXH: mức thuế suất 5% sẽ áp dụng cho các khoản tiền thu được từ ngày 1/7/2013 (kể cả khoản tiền thu trước cho nhiều kỳ), trường hợp DN chưa nhận được tiền thuê từ ngày 1/7/2013 thì sẽ căn cứ theo thời điểm xuất hóa đơn.
Nghị định này có hiệu lực từ ngày ký.
