Bài 1 (7 điểm): Có tài liệu kế toán của công ty X trong tháng 6/X như sau (đơn vị tính 1.000đ):
1 - Mua một dây chuyền sản xuất của công ty Y với giá mua phải trả theo hoá đơn có cả 10% thuế GTGT là 2.750.000. Chi phí lắp đặt chạy thử đã chi bằng tiền mặt là 6.270 gồm cả 10% thuế GTGT. Tài sản cố định mua bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 70% và 30% từ quỹ đầu tư phát triển. Công ty đã thanh toán 80% bằng chuyển khoản còn 20% thanh toán sau khi chạy thử hoàn chỉnh. Ước tính thời gian sử dụnh hữu ích của dây chuyền sản xuất là 20 năm.
2 - Trong tháng đã nghiệm thu và nhận bàn giao đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành một trụ sở văn phòng làm việc cho phân xưởng lắp máy với giá quyết toán là 840.000. Thời gian ước tính khấu hao là 30 năm.
3 - Trong tháng đã phát sinh chi phí sửa chữa lớn cho một quầy hàng của bộ phận bán hàng như sau:
- Chi phí vật liệu: 62.000
- Chi phí nhân công: 15.000
- Chi phí khác bằng tiền: 12.000 (chưa có thuế GTGT 10%)
Cuối tháng đã kết thúc việc sửa chữa đưa tài sản vào sử dụng và xác định là chi phí sửa chữa không làm tăng lợi ích kinh tế so với lợi ích ban đầu của tài sản cố định. Chi phí sửa chữa sẽ phân bổ cho 2 năm.
4 - Đưa một tài sản cố định đi đầu tư vào công ty N nguyên giá 850.000 đã khấu hao 250.000. Giá trị vốn góp được đánh giá 720.000 tương đương 22% quyền biểu quyết tại N.
5 - Trong tháng đã tiến hành thanh lý một tài sản cố định có nguyên giá 480.000 đã khấu hao hết giá trị (480.000). Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt: 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000.
6 - Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất theo giá CIF/Hải Phòng là 500.000USD.Thuế nhập khẩu 5% và thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Doanh nghiệp đã nộp tiền thuế bằng tiền gửi ngân hàng (tỷ giá 1USD = 22,020VNĐ). Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử đã chi bằng tiền mặt: 2.750 và chuyển khoản là: 132.000 (đã gồm cả thuế GTGT 10%). Doanh nghiệp đã thanh toán tiền nhập khẩu theo hình thức thư tín dụng ( L/C) bằng nguồn tiền vay dài hạn ngân hàng.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và xác định nguyên giá của các tài sản cố định mới hình thành trong tháng. (Biết rằng doanh nghiệp thực hiện thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
1 - Mua một dây chuyền sản xuất của công ty Y với giá mua phải trả theo hoá đơn có cả 10% thuế GTGT là 2.750.000. Chi phí lắp đặt chạy thử đã chi bằng tiền mặt là 6.270 gồm cả 10% thuế GTGT. Tài sản cố định mua bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 70% và 30% từ quỹ đầu tư phát triển. Công ty đã thanh toán 80% bằng chuyển khoản còn 20% thanh toán sau khi chạy thử hoàn chỉnh. Ước tính thời gian sử dụnh hữu ích của dây chuyền sản xuất là 20 năm.
2 - Trong tháng đã nghiệm thu và nhận bàn giao đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành một trụ sở văn phòng làm việc cho phân xưởng lắp máy với giá quyết toán là 840.000. Thời gian ước tính khấu hao là 30 năm.
3 - Trong tháng đã phát sinh chi phí sửa chữa lớn cho một quầy hàng của bộ phận bán hàng như sau:
- Chi phí vật liệu: 62.000
- Chi phí nhân công: 15.000
- Chi phí khác bằng tiền: 12.000 (chưa có thuế GTGT 10%)
Cuối tháng đã kết thúc việc sửa chữa đưa tài sản vào sử dụng và xác định là chi phí sửa chữa không làm tăng lợi ích kinh tế so với lợi ích ban đầu của tài sản cố định. Chi phí sửa chữa sẽ phân bổ cho 2 năm.
4 - Đưa một tài sản cố định đi đầu tư vào công ty N nguyên giá 850.000 đã khấu hao 250.000. Giá trị vốn góp được đánh giá 720.000 tương đương 22% quyền biểu quyết tại N.
5 - Trong tháng đã tiến hành thanh lý một tài sản cố định có nguyên giá 480.000 đã khấu hao hết giá trị (480.000). Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt: 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000.
6 - Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất theo giá CIF/Hải Phòng là 500.000USD.Thuế nhập khẩu 5% và thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Doanh nghiệp đã nộp tiền thuế bằng tiền gửi ngân hàng (tỷ giá 1USD = 22,020VNĐ). Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử đã chi bằng tiền mặt: 2.750 và chuyển khoản là: 132.000 (đã gồm cả thuế GTGT 10%). Doanh nghiệp đã thanh toán tiền nhập khẩu theo hình thức thư tín dụng ( L/C) bằng nguồn tiền vay dài hạn ngân hàng.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và xác định nguyên giá của các tài sản cố định mới hình thành trong tháng. (Biết rằng doanh nghiệp thực hiện thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).