Doanh nghiệp X tính và nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ có những tài liệu sau:
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Số dư vốn lưu động ở 3 quý đầu năm như sau:
Đầu quý 1: 4.000 triệu đồng.
Cuối quý 1: 3.780 triệu đồng.
Cuối quý 2: 3.680 triệu đồng.
Cuối quý 3: 3.580 triệu đồng.
2. Giá trị hàng bán bị trả lại 3 quý đầu năm: 1.000 triệu đồng.
3. Dự kiến quý 4 năm báo cáo:
- Giảm trừ doanh thu các loại sản phẩm: 600 triệu đồng.
- Vốn lưu động cuối quý 4: 3.360 triệu đồng.
- Số sản phẩm A tồn kho cuối quý là 1.000 sản phẩm.
4. Tổng lợi nhuận tiêu thụ các loại sản phẩm ước thực hiện cả năm 2.150 triệu đồng.
5. Thuế thu nhập phải nộp cả năm là 680 triệu đồng.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Doanh thu tiêu thụ các loại sản phẩm năm kế hoạch tăng 25% so với năm báo cáo.
2. Số lượng sản phẩm A sản xuất cả năm là 30.000 sản phẩm; số sản phẩm A tồn kho cuối năm bằng 10% số lượng sản phẩm sản xuất cả năm.
3. Giá bán đơn vị sản phẩm A năm kế hoạch là 800.000 đ.
4. Giảm giá hàng bán của sản phẩm A là 2.240 triệu đồng.
5. Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A là 570.000 đ, hạ 5% so với năm báo cáo.
6. Chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tiêu thụ sản phẩm A được tính bằng 10% giá thành sản xuất sản phẩm hàng hoá tiêu thụ.
7. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm khác là 2.600 triệu đồng. Thuế VAT đầu ra của sản phẩm khác là 588 triệu đồng và lợi nhuận thu được là 168 triệu đồng.
8. Thuế suất thuế thu nhập của doanh nghiệp là 25%.
9. Kỳ luân chuyển bình quân 1 vòng quay vốn lưu động năm kế hoạch rút ngắn được 12 ngày so với năm báo cáo.
10. Tỷ lệ vốn lưu động trong các khâu dự tính:
Khâu dự trữ là 45%; Khâu sản xuất là 35%; Khâu lưu thông là 20% so với tổng nhu cầu vốn lưu động trong năm.
Yêu cầu:
1. Xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên cần thiết năm kế hoạch cho từng khâu kinh doanh năm kế hoạch.
2. Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động qua các chỉ tiêu số lần chu chuyển, kỳ chu chuyển và doanh lợi ròng vốn lưu động kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo
I. Tài liệu năm báo cáo
1. Số dư vốn lưu động ở 3 quý đầu năm như sau:
Đầu quý 1: 4.000 triệu đồng.
Cuối quý 1: 3.780 triệu đồng.
Cuối quý 2: 3.680 triệu đồng.
Cuối quý 3: 3.580 triệu đồng.
2. Giá trị hàng bán bị trả lại 3 quý đầu năm: 1.000 triệu đồng.
3. Dự kiến quý 4 năm báo cáo:
- Giảm trừ doanh thu các loại sản phẩm: 600 triệu đồng.
- Vốn lưu động cuối quý 4: 3.360 triệu đồng.
- Số sản phẩm A tồn kho cuối quý là 1.000 sản phẩm.
4. Tổng lợi nhuận tiêu thụ các loại sản phẩm ước thực hiện cả năm 2.150 triệu đồng.
5. Thuế thu nhập phải nộp cả năm là 680 triệu đồng.
II. Tài liệu năm kế hoạch
1. Doanh thu tiêu thụ các loại sản phẩm năm kế hoạch tăng 25% so với năm báo cáo.
2. Số lượng sản phẩm A sản xuất cả năm là 30.000 sản phẩm; số sản phẩm A tồn kho cuối năm bằng 10% số lượng sản phẩm sản xuất cả năm.
3. Giá bán đơn vị sản phẩm A năm kế hoạch là 800.000 đ.
4. Giảm giá hàng bán của sản phẩm A là 2.240 triệu đồng.
5. Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A là 570.000 đ, hạ 5% so với năm báo cáo.
6. Chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tiêu thụ sản phẩm A được tính bằng 10% giá thành sản xuất sản phẩm hàng hoá tiêu thụ.
7. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm khác là 2.600 triệu đồng. Thuế VAT đầu ra của sản phẩm khác là 588 triệu đồng và lợi nhuận thu được là 168 triệu đồng.
8. Thuế suất thuế thu nhập của doanh nghiệp là 25%.
9. Kỳ luân chuyển bình quân 1 vòng quay vốn lưu động năm kế hoạch rút ngắn được 12 ngày so với năm báo cáo.
10. Tỷ lệ vốn lưu động trong các khâu dự tính:
Khâu dự trữ là 45%; Khâu sản xuất là 35%; Khâu lưu thông là 20% so với tổng nhu cầu vốn lưu động trong năm.
Yêu cầu:
1. Xác định nhu cầu vốn lưu động thường xuyên cần thiết năm kế hoạch cho từng khâu kinh doanh năm kế hoạch.
2. Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động qua các chỉ tiêu số lần chu chuyển, kỳ chu chuyển và doanh lợi ròng vốn lưu động kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo
