Ðề: Khai thuế GTGT với hàng bán bị trả lại
Ðề: Kê khai thuế đối với hóa đơn của dịch vụ bị trả lại
Chào cả nhà! Nhờ mọi người chỉ giùm mình đầy đủ các bước hàng bán bị trả lại nha! Mình làm vậy không biết đã được chưa!
T3/12 Bên A bán cho bên B lô hàng trị giá 16.5tr bao gồm thuế Giá vốn 12tr. Trong tháng 3/12 mình đã khai thuế đầu vào và ra xong.
T04/12 Bên B trả lại hàng cho bên A bằng cách xuất hóa đơn trả hàng (coi như A mua lại của B).
===Nghiệp vụ bán hàng
Nợ 632 / Có 156 = 12tr
Nợ 111 / Có 33311 = 1.5
Nợ 111/ Có 5111 = 15
====Khi B trả hàng cho bên A
Nghiệp vụ trả hàng lại : Nợ 531 5tr
Nợ 33311 0.5tr
Có 111 5.5tr
Nợ 156 /có 632 = 4tr
Nghiệp vụ mua lại hàng
nợ 156 = 5tr
Nợ 133 = 0.5tr
Có 1111 = 5.5tr
Nếu số thuế trong tháng của mình phát sinh mua vào là 12tr bao gồm cả hóa đơn B xuất lại cho A và bán ra 15 tr. Thì số mình phải nộp là : 15-12 = 3 tr hay
15-12-0.5tr = 2.5tr. Xin chân thành cảm ơn ( vui lòng phản hồi cho mình mail:
hung120212@gmail.com ) Cám ơn nhiều
======
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 2354/CT-TT&HT Bình Dương, ngày 21 tháng 3 năm 2012
V/v: kê khai thuế GTGT hàng bị trả lại
Kính gửi: Công ty TNHH APM Springs (Việt Nam)
Địa chỉ: 25 Đại lộ Tự Do, KCN VSIP, Thuận An, Bình Dương
MST: 3700611874
Cục thuế có nhận công văn số APMVN/2012/01 ngày 07/03/2012 của Công ty về việc hàng bán bị trả lại và kê khai thuế GTGT.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục thuế có ý kiến như sau:
- Tại điểm 5 điều 9 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính có quy định:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
b) Mẫu hồ sơ khai bổ sung:
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều chỉnh đã được bổ sung, điều chỉnh (tờ khai này là căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư này...”
Trường hợp 4: Người nộp thuế sau khi nộp hồ sơ thuế GTGT cho cơ quan thuế, phát hiện sai sót cần kê khai bổ sung điều chỉnh nhưng không làm tăng, giảm số thuế GTGT phải nộp (sai sót về doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào v.v…), thì người nộp thuế có văn bản giải trình kèm theo tờ khai thuế GTGT mới thay thế, không lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp tháng 11/2011 Công ty có bán hàng hoá và đã lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng nay khách hàng trả lại hàng hóa đã mua do bị sai quy cách, thì căn cứ vào hóa đơn GTGT xuất trả lại hàng Công ty kê khai bổ sung điều chỉnh giảm doanh số bán ra, thuế GTGT đầu ra của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2011.
Việc Công ty kê khai các hóa đơn bán hàng trả lại hàng vào bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra PL01-1 GTGT theo số âm hay kê khai vào bảng kê hàng hóa mua vào PL01-2 GTGT của tờ khai thuế GTGT của tháng phát sinh hóa đơn trả lại hàng là không đúng quy định nêu trên.
Cục thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.
Nơi nhận: KT. CỤC TRƯỞNG
Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG
P. TTHT;
Lưu HCQT-TV-AC.
(120307/108/20547) Đã ký : Võ Thanh Bình
