*Căn cứ vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu nhập xuất tồn:
– Bạn đang loay hoay không biết phải xuất vật tư và lấy vật tư như thế nào khi mới làm kế toán xây dựng
– Sếp đưa cho bạn 1 dự toán và kêu bạn lấy khối lượng vật tư và hóa đơn như thế nào?
– Kết toán đưa NVL vào như thế nào để hợp lý hợp lệ khi giải trình thuế?
Vật liệu nào có ở bảng tổng hợp vật liệu cần dùng cho công trình để xuất vật liệu cho công trình bảng này sẽ có giá trị nguyên vật liệu khớp với Bảng Tổng Hợp Kinh Phí:
*Ta thấy theo dự toán cần:
*Đối chiếu với Bảng Tổng Hợp Nhập Xuất tồn: ta lập phiếu xuất kho số lượng nhập vào trong kỳ
Theo dữ liệu trên ta thấy Dự toán cần 144.547 M3 Đá loại 4x6 mà trong kỳ nhập về 122 m3 Đá loại 4x6
+Theo dạng này ta có:
*Mua nguyên vật liệu về nhập kho
– Phiếu nhập kho
– Hóa đơn GTGT
– Hợp đồng, thanh lý nếu có
– Biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán
– Khai báo thuế hóa đơn đầu vào bình thường
– Chứng từ thanh toán: Phiếu Chi tiền hoặc UNC
– ..........
*Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng công trình:
– Phiếu yêu cầu vật tư
– Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
*Ghi chú:
– Theo dự toán vật liệu tối đa xuất ra khối lượng là 144.547 M3 Đá loại 4x6 do đó ta chỉ được xuất tối đa bằng khối lượng dự toán đã đưa ra, nếu xuất vượt sẽ bị xuât toán phần khối lượng vượt tương ứng với phần giá trị thành tiền vượt sau này khi quyết toán thuế hoặc kiểm toán doanh nghiệp vào thì sẽ bị loại phần giá trị khối lượng vượt này
– Theo trên phần chênh lệch thiếu =144.547–122=22.547 là số M3 Đá loại 4x6 mà kế toán yêu cầu cần lấy thêm hóa đơn đầu vào nếu lấy thêm được hóa đơn = > giảm được thuế TNDN 20% và được khấu trừ thêm 10% thuế GTGT đầu vào
– Theo phần trên nếu doanh nghiệp không lấy được hóa đơn đầu vào phần còn thiếu thì doanh thu – giá vốn => lợi nhuận cao => đóng thuế TNDN nhiều, Nếu lấy thêm hóa đơn GTGT đầu vào doanh nghiệp còn được khấu trừ 10% thuế GTGT đầu vào nếu ko lấy được thì ko có gì
+ Làm theo dạng xuất thẳng ko qua kho: nếu trong dự toán cần 144.547 M3 Đá loại 4x6 mà hóa đơn ta lấy về chỉ là có duy nhất mặt hàng là 144.547 M3 Đá loại 4x6 các hóa đơn này >= 20.000.000 hoặc <=20.000.000 lúc này ta không nhập kho mà xuất thẳng công trình để tránh khỏi rườm rà, tiết kiệm thêm một bước cho kế toán
*Ví dụ:
+Trường hợp 01: hóa đơn lấy về khối lượng nhỏ < khối lượng dự toán yêu cầu theo trên ta có hóa đơn lấy về = 122 m3 Đá loại 4x6 (122< 144.547) nên ta xuất thẳng ra công trường ko cần nhập kho
– Hóa đơn GTGT
– Hợp đồng, thanh lý nếu có
– Biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán
– Khai báo thuế hóa đơn đầu vào bình thường
– Chứng từ thanh toán: Phiếu Chi tiền hoặc UNC
+Trường hợp 02: hóa đơn lấy về khối lượng nhỏ > khối lượng dự toán yêu cầu Giả sử ta có hóa đơn lấy về = 180 m3 Đá loại 4x6 (180 > 144.547) nên ta ko làm xuất thẳng ra công trường mà cần phải nhập kho rồi sau đó mới xuất dùng cho công trình
– Phiếu nhập kho=180 cm3 Đá loại 4x6
– Hóa đơn GTGT
– Hợp đồng, thanh lý nếu có
– Biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán
– Khai báo thuế hóa đơn đầu vào bình thường
– Chứng từ thanh toán: Phiếu Chi tiền hoặc UNC
– ..........
*Sau đó mới: Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng công trình:
– Phiếu yêu cầu vật tư=144.547
– Phiếu xuất kho nguyên vật liệu=144.547
+Trường hợp 03: hóa đơn lấy về khối lượng nhỏ > khối lượng dự toán yêu cầu Giả sử ta có hóa đơn lấy về = 180 m3 Đá loại 4x6 (180 > 144.547) nhưng do kế toán biếng nên ta xuất thẳng ra công trường ko cần nhập kho
– Hóa đơn GTGT
– Hợp đồng, thanh lý nếu có
– Biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kho bên bán
– Khai báo thuế hóa đơn đầu vào bình thường
– Chứng từ thanh toán: Phiếu Chi tiền hoặc UNC
– .....
*Sau đó khi kết thúc công trình nghiệm thu: Việc Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho công trình không hết ta tiến hành nhập lại kho bằng số chênh lệch thừa so với dự toán
– Phiếu xuất kho nguyên vật liệu=180–144.547=35.453 cm3 Đá loại 4x6
=> Việc nhập lại kho để giảm giá thành xây dựng, nếu kế toán ko nhập lại kho => xuất dư so với dự toán vậy nếu kế toán biếng ko nhập kho thì khi quyết toán thanh tra thuế tại doanh nghiệp sẽ bóc phần vượt này:180–144.547=35.453 cm3 Đá loại 4x6
Nếu việc vượt mà kế toán ngại nhập lại kho thì phần khối lượng vượt dự toán kế toán theo dõi sổ tay riêng hoặc ghi chú để khi quyết toán thuế TNDN năm thì loại bỏ vào mục B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm
(Tài liệu mang tính tham khảo)
Nguồn Kế toán Tiến Đạt
