Kế toán đầu tư chứng khoán trong đơn vị HCSN

[Dragon489]

- Khi mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, ghi:

Nợ TK 121(1211), 221(2211): Giá mua + Chi phí mua
Có TK 111, 112,…

- Mua trái phiếu nhận lãi trước:

+ Khi mua trái phiếu căn cứ vào chứng từ mua, ghi:

Nợ TK 121(1211), 221(2211): Giá mua + Chi phí mua
Có TK 331(3318): Lãi nhận trước
Có TK 111, 112, … : Số tiền thực trả

+ Định kỳ tính và phân bổ lãi nhận trước theo số phải thu từng kỳ:

Nợ TK 331(3318)
Có TK 531: Lãi phân bổ kỳ này

+ Khi trái phiếu đến kỳ đáo hạn được thanh toán, ghi:
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 121(1211), 221(2211): Giá gốc chứng khoán

- Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi định kỳ:

+ Khi mua trái phiếu, ghi:

Nợ TK 121(1211), 221(2211): Giá mua + Chi phí mua
Có TK 111, 112, …

+ Định kỳ tính lãi phải thu từng kỳ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 311(3118), …
Có TK 531: Lãi định kỳ

+ Khi thanh toán trái phiếu đến hạn, ghi;

Nợ TK 111, 112, 311(3118), …
Có TK 121(1211), 221(2211): Giá gốc chứng khoán
Có TK 531: Lãi của kỳ đáo hạn

- Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi một lần vào ngày đáo hạn:

+ Khi mua trái phiếu, ghi:

Nợ TK 121(1211), 221(2211): Giá mua + Chi phí mua
Có TK 111, 112, …

+ Định kỳ tính số lãi phải thu từng kỳ từ đầu tư trái phiếu, ghi:

Nợ TK 311(3118)
Có TK 531: Số lãi

+ Khi thanh toán trái phiếu đến kỳ đáo hạn, ghi:

Nợ TK 111, 112,…
Có TK 121(1211), 221(2211): Giá gốc chứng khoán
Có TK 531: Số lãi của kỳ đáo hạn
Có TK 311(3118): Tiền lãi đã ghi vào thu nhập của các kỳ trước nhận tiền kỳ này.

- Khi bán chứng khoán:

+ Trường hợp bán chứng khoán có lãi, ghi:

Nợ TK 111, 112, …
Có TK 121(1211), 221(2211): Giá gốc chứng khoán
Có TK 531: Chênh lệch giá bán > giá gốc

+ Trường hợp bán chứng khoán bị lỗ, ghi:

Nợ TK 111, 112, …
Nợ TK 631: Chênh lệch giá bán < giá gốc
Có TK 121(1211), 221(2211): Giá gốc chứng khoán