Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

Thảo luận trong 'Nghiệp Vụ Khác' bắt đầu bởi vanganh1, 15/6/08.

  1. vanganh1

    vanganh1 Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    2
    Điểm thành tích:
    8
    Theo chế độ kế toán mới thì
    TK 8212 " Chi Phí thuế TNDN hoãn lại"
    Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghệp hoãn lại phát sinh trong năm.
    Hạch toán tài khaont này cần tôn trọng một số quy đinh sau:
    1. cuối năm tài chính , kế toán phai xac định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, Đồng thời phải xác định Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại để ghi nhận vào doanh thu thuế thu nhập doanh nghiệp .
    2. kế toán không được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được nghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
    3.Cuối kỳ , kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 vào TK 911​
    Em là sinh viên vừa tốt nghiệp chuyên ngành kế toán Doanh Nghiệp. Em cố đọc mãi mà chẳng hiểu gì cả về TK 8212. Em có 1 số thắc mắc về TK này mong các Bro chỉ giáo:
    - Thứ nhất : TK này phát sinh khi nào( nguồn gốc)
    -Thứ 2 :nó được hạch toán thường ở trong tình cảnh nào và Thường ở những doanh nghiệp nào thì sử dụng tài khoản này.
    Qua đây mong các Bro nói thêm về TK 243, TK 347 luôn hộ em được không
     
    Chỉnh sửa cuối: 15/6/08
  2. Tuanvietin

    Tuanvietin New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    Như này Bạn ạ! Dân Kế toán nhà mình chia kế toán thành 2 mảng (có thể là riêng biệt): Kế toán tài chính và kế toán thuế. Vậy nên Bạn hãy tưởng tượng một cách đơn giản như sau:
    1) Trong niên độ kế toán hiện hành (ví dụ 2008-) DN phát sinh rất nhiều nghiệp vụ kinh tế - tài chính, trong đó có các khoản doanh thu, chi phí... Cuối niên độ, kế toán viên tiến hành xác định kết quả kinh doanh bình thường. Nếu có lãi, xác định số thuế TNDN phải nộp NSNN.
    Nhưng, đầu niên độ kế toán năm sau, Thanh tra thuế tiến hành kiểm tra thuế của DN và xác định được một số khoản chi phí chưa hợp lý theo quy định. Theo đó, họ yêu cầu bóc tách chi phí và đương nhiên DN phải nộp bổ sung số thuế còn thiếu (theo kết quả thanh tra). Số chênh lệch này, kế toán sẽ treo vào Nợ TK 8212 (như bạn thấy). Niên độ kế toán sau sẽ tiến hành bù trừ (hoàn nhập).
    2) TK này rất phức tạp nên ít khi sử dụng, Bạn nên hợp lý hóa chứng từ để rồi không phải sử dụng đến cái TK "sấm sét" này nhé!
     
  3. dinhhonghhn

    dinhhonghhn (*_*)Giây phút(*_*) Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    Nó phát sinh khi bạn xác định KQKD mà doanh nghiệp đó có lãi
    Nợ TK 911: (số tiền chênh lẹch trên chữ T(có tk 911-Nợ TK 911)*28%)
    Cơ TK 821
    Mọi doanh nghiệp có lãi điều sử dụng tài khoản này hết


    Còn riêng tài khoản này tớ không rỏ, mem nào có biết vào chỉ giáo cho mình cũng học hỏi thêm với.
     
  4. trầnvănquân

    trầnvănquân New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    Không có ai giải giùm mình với. Buồn quá.
    -----------------------------------------------------------------------------------------
    Em cứ ngỡ tham gia thành viên sẽ được sự giúp đỡ.....
     
    Chỉnh sửa cuối: 12/6/09
  5. windowmtd166

    windowmtd166 New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    Sao bạn ko đọc phần hướng dẫn hạch toán trong QD15 và chuẩn mực thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ hiểu thôi. Mình nói vắn tắt thế này nhé. VD: Bạn mua 1 cái xe, khung khấu hao ngắn nhất là 6 năm, nhưng bạn chỉ khấu hao 3 năm, vượt khung cho phép. Do đó, hàng năm bên bạn sẽ phát sinh 1 khoản chênh lệch tạm thời giữa số khấu hao tính theo chính sách kế toán của bạn và số khấu hao tính theo khung của thuế. VD: thuế thì khấu hao 6 năm nên giả sử 1 năm là 100tr tiền khấu hao, còn bạn khấu hao 3 năm nên 1 năm là 200tr tiền khấu hao. Chênh lệch 100tr đó sẽ ảnh hưởng đến thuế TNDN. VD: lợi nhuận kế toán là 100tr thì lợi nhuận tính thuế sẽ là = 100tr + 100tr = 200tr (vì bạn khấu hao nhiều hơn thuế cho phép 100tr). vậy tuy lợi nhuận 100tr nhưng phải nộp thuế trên khoản 200tr. Lúc này sẽ phát sinh tài sản thuế TNDN hoãn lại. Vì theo kế toán đáng lẽ bạn phải nộp thuế 25tr thôi nhưng hiện bạn phải nộp 50tr do đó, 25tr còn lại coi như nộp trc cho thuế. Khi bạn khấu hao xong 3 năm thì TS của bạn ko khấu hao nữa, nhưng theo thuế thì nó là 6 năm. Vậy toàn bộ khoản chi phí thuế bạn đã nộp trc sẽ đc khấu trừ trong khoảng chênh lệch 3 năm cuối.
    Mình nói thế cũng ko hi vọng bạn hiểu lắm vì cái này phải có thực tế mới hiểu. Tuy nhiên, cũng mong bạn mường tượng đc phần nào. Thân
     
  6. macarog

    macarog New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    Sao bạn ko đọc phần hướng dẫn hạch toán trong QD15 và chuẩn mực thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ hiểu thôi. Mình nói vắn tắt thế này nhé. VD: Bạn mua 1 cái xe, khung khấu hao ngắn nhất là 6 năm, nhưng bạn chỉ khấu hao 3 năm, vượt khung cho phép. Do đó, hàng năm bên bạn sẽ phát sinh 1 khoản chênh lệch tạm thời giữa số khấu hao tính theo chính sách kế toán của bạn và số khấu hao tính theo khung của thuế. VD: thuế thì khấu hao 6 năm nên giả sử 1 năm là 100tr tiền khấu hao, còn bạn khấu hao 3 năm nên 1 năm là 200tr tiền khấu hao. Chênh lệch 100tr đó sẽ ảnh hưởng đến thuế TNDN. VD: lợi nhuận kế toán là 100tr thì lợi nhuận tính thuế sẽ là = 100tr + 100tr = 200tr (vì bạn khấu hao nhiều hơn thuế cho phép 100tr). vậy tuy lợi nhuận 100tr nhưng phải nộp thuế trên khoản 200tr. Lúc này sẽ phát sinh tài sản thuế TNDN hoãn lại. Vì theo kế toán đáng lẽ bạn phải nộp thuế 25tr thôi nhưng hiện bạn phải nộp 50tr do đó, 25tr còn lại coi như nộp trc cho thuế. Khi bạn khấu hao xong 3 năm thì TS của bạn ko khấu hao nữa, nhưng theo thuế thì nó là 6 năm. Vậy toàn bộ khoản chi phí thuế bạn đã nộp trc sẽ đc khấu trừ trong khoảng chênh lệch 3 năm cuối.
    Mình nói thế cũng ko hi vọng bạn hiểu lắm vì cái này phải có thực tế mới hiểu. Tuy nhiên, cũng mong bạn mường tượng đc phần nào. Thân

    Vậy có nghĩa là số này sẽ được đưa vô chi phí hợp lý cho kỳ kế toán sau?
    Cach bù trừ hoàn nhập như thế nào vậy bạn.
    Bạn có thể chỉ rõ hơn được không.
    Như ví dụ trên của bạn thì 3 tháng cuối sẽ phân bổ chi phí thúê hoãn lại đó vào chi phí khấu hao cho 3 tháng đó hay sao? Mong bạn chỉ giúp.
    Thanks [you] đã góp ý
     
  7. hoang87

    hoang87 New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    tài sản cố định khi mua về, kế toán trích khấu hao ví dụ trong 4 năm, thuế trích khấu hao trong 6 năm. => hao mòn của kế toán nhanh hơn của thuế. lúc ấy khi phát sinh nợ 243 có 8212. khi dc hoàn nhập ( tức là khi khấu hao kế toán hết rồi mà bên thuế vẫn còn) thì định khoản có 243 nợ 8212.
    tài sản cố định khi mua về, kế toán trích khấu hao trong 6 năm, thuế trích khấu hao trong 4 năm. => hao mòn của kế toán chậm hơn của thuế. khi ấy dùng tài khoản 347.
    khi phát sinh định khoản nợ 8212 có 347. đến khi khấu hao của thuế hết, kế toán còn thì định khoản ngược lại là nợ 347 có 8212.
    bạn cần lưu ý là khấu hao của kế toán và thuế có cách tính có thể ko giống nhau như 2 ví dụ trên nhé. mình cũng là sinh viên như bạn thôi.
     
  8. macarog

    macarog New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    tài sản cố định khi mua về, kế toán trích khấu hao trong 6 năm, thuế trích khấu hao trong 4 năm. => hao mòn của kế toán chậm hơn của thuế. khi ấy dùng tài khoản 347.
    khi phát sinh định khoản nợ 8212 có 347. đến khi khấu hao của thuế hết, kế toán còn thì định khoản ngược lại là nợ 347 có 8212.


    Bạn có thể nói rõ hơn về mấy chữ màu đỏ không. Mình vẫn chưa hiểu lắm.
    "Đền khi khấu hao của thuế hết"-> cái này có phải là TS đó nếu khấu hao theo thuế thì 4 năm, vậy sau khi khấu hao được 4năm, sang năm khấu hao thứ 5 thì ĐK như bạn nói và 2 năm khấu hao theo kế toán vẫn khấu hao bình thường?
     
  9. hoang87

    hoang87 New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khấu hao TSCĐ

    Năm 2005, Công ty Thăng Long mua hai TSCĐ:

    - TSCĐ A có giá mua là 12.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 3 năm (hết năm 2007), theo thuế là 6 năm (hết năm 2010); TSCĐ B có giá mua là 10.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 2 năm (hết năm 2006), theo thuế là 4 năm (hết năm 2008-).
    - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%. Giả sử công ty chỉ có tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến TSCĐ A và B.
    Việc xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại được thực hiện như sau:

    - Năm 2005,2006:
    Tính chênh lệch:
    + TSCD A
    - Kế toán: : 12.000.000/3 = 4.000.000
    - Thuế: 12.000.000/6 = 2.000.000
    - Chênh lệch A: 2.000.000
    + TSCD B:
    - Kế toán: : 10.000.000/2 = 5.000.000
    - Thuế: 10.000.000/4 = 2.500.000
    - - Chênh lệch A: 2.500.000
    Tổng chênh lệch mỗi năm: 4.500.000

    Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại mỗi năm là (4.500.000x25%) = 1.125.000đ . Kế toán ghi:
    Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại : 1.125.000đ đ
    Có TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 1.125.000đ đ.

    - Năm 2007: theo kế toán, SP A tiếp tục khấu hao, nhưng sp B đã hết khấu hao, thuế vẫn còn.

    + Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh tăng liên quan đến TSCĐ A là 2.000.000 đ
    + Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ B là 2.500.000 đ
    Kết quả, năm 2007, chênh lệch tạm thời được khấu trừ liên quan tới TSCĐ A và TSCĐ B giảm 500.000 đ. Công ty Thăng Long phải hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại là (500.000 * 25%) = 125.000 đ Kế toán ghi:
    Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 125.000 đ
    Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 125.000 đ.

    - Năm 2008: theo kế toán thì sp A và B đều đã hết thời hạn khấu hao, thuế vẫn còn.

    + Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ A là 2.000.000 đ
    + Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ B là 2.500.000 đ
    Kết quả, năm 2008, chênh lệch tạm thời được khấu trừ liên quan tới TSCĐ A và TSCĐ B giảm 4.500.000 đ. Công ty Thăng Long phải hoàn nhập Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại là 4.500.000 * 25% = 1.125.000 đ. Kế toán ghi:
    Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 1.125.000 đ
    Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 1.125.000 đ.

    - Năm 2009 và 2010 : kế toán hết khấu hao, thuế: SP A còn, B hết.

    Khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh giảm liên quan đến TSCĐ A trong mỗi năm là 2.000.000 đ, tương ứng, công ty Thăng Long phải hoàn nhập Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 2.000.000 * 25% = 500.000 đ. Kế toán ghi:
    Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 500.000 đ
    Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 500.000 đ.

    Năm TK 243 TK 8212
    Nợ Có Nợ Có
    2005 1,125,000 1,125,000
    2006 1,125,000 1,125,000
    2007 125,000 125,000
    2008 1,125,000 1,125,000
    2009 500,000 500,000
    2010 500,000 500,000
    Tổng cộng 2,250,000 2,250,000 2,250,000 2,250,000


    Ví dụ 2: Xác định và ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến khấu hao TSCĐ

    Năm 2006, Công ty Thăng Long mua hai TSCĐ:

    - TSCĐ C có giá mua là 24.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 6 năm( hết năm 2011), theo thuế là 3 năm (hết năm 2008-); TSCĐ D có giá mua là 10.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm (hết năm 2009), theo thuế là 2 năm (hết năm 2007).
    - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến TSCĐ C và D.

    Việc xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả được thực hiện như sau:

    - Trong 2 năm 2006 và 2007:
    Tính chênh lệch:
    + TSCD C
    - Kế toán: : 24.000.000/6 = 4.000.000
    - Thuế: 24.000.000/3 = 8.000.000
    - Chênh lệch A: -4.000.000
    + TSCD D:
    - Kế toán: : 10.000.000/4 = 2.500.000
    - Thuế: 10.000.000/2 = 5.000.000
    - - Chênh lệch A: -2.500.000
    Tổng chênh lệch mỗi năm: -6.500.000

    Ghi nhận Thuế thu nhập hoãn lại phải trả mỗi năm là 1.625.000đ (6.500.000 x 25%). Kế toán ghi:
    Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 1.625.000đ
    Có TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: 1.625.000đ

    - Năm 2008: Kế toán còn khấu hao, thuế: C còn, D hết.

    + Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh tăng liên quan đến TSCĐ C là 4.000.000 đ;
    + Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ E là 2.500.000 đ;
    Kết quả, năm 2008, chênh lệch tạm thời chịu thuế liên quan tới TSCĐ C và TSCĐ D tăng 4.000.000 – 2.500.000 = 1.500.000 đ. Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại là 1.500.000 * 25% = 375.000 Kế toán ghi:
    Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại: 375.000 đ
    Có TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : 375.000 đ

    - Năm 2009: kế toán: C còn, D hết, Thuế: C hết, D hết.

    + Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ C là 4.000.000đ.
    + Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh giảm (hoàn nhập) liên quan đến TSCĐ E là 2.500.000đ.
    Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại là 6.500.000 * 25% = 1.625.000 Kế toán ghi
    Nợ TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : 1.625.000 đ
    Có TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 1.625.000 đ.

    - Năm 2010 và 2011: kế toán: C còn, D hết, Thuế: C hết, D hết.

    Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại là 4.000.000 * 25% = 1.000.000 Kế toán ghi:
    Nợ TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : 1.000.000
    Có TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại : 1.000.000


    cái này mình cũng cóp trên diễn đàn, nhưng ko nhớ của ai nữa, bạn tham khảo
     
  10. macarog

    macarog New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Kế toán chi phí thuế TNDN Hoãn lại

    Giờ thì mình đã hiểu hơn nhiều rồi.
    Cảm ơn bạn nhiều nhé.
     

Chia sẻ trang này

XenForo Add-ons by Brivium ™ © 2012-2013 Brivium LLC.