Kê khai thiếu chỉ tiêu 25 trên HTKK
–Khi kê khai thuế kế toán nhầm lẫn => kê khai thiếu, sót chỉ tiêu [25] của tờ khai thuế GTGT được khấu trừ?
–Cách xử lý như thế nào? Khắc phụ ra sao? Các bước như thế nào?
***Tình huống:
+ Quý 1 em kê khai thuế GTGT xong em ghi sót chỉ tiêu 25. đã kê khai bổ sung ngay sau đó ( điều chỉnh lần thứ 1)
+ Quý 2 này khi kê khai thì có phải điền vào chỉ tiêu số [38] nữa hay không? hay là đã điều chỉnh bổ sung thì không cần ghi vào chỉ tiêu số 38 là điều chỉnh tăng số thuế được khấu trừ?
***Xử lý tình huống:
+Kê khai thuế GTGT
–Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 tại Điều 10, Khoản 5 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
……
–Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;”
–Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 tại Điều 10, Khoản 5, Điểm b quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
= = >Theo đó: bên bạn kê khai sai thông tin quyết toán thì kê khai KHBS để điều chỉnh trước ngày có biên bản quyết định thanh kiểm tra tại DN, sau ngày có quyết định thanh kiểm tra tại DN thì mọi điều chỉnh không có hiệu lực trừ khi họ ký dời ngày biên bản
–Nếu phát hiện kê khai sai thì nộp bổ sung lần thứ 2 thì lần cuối cùng là bản nộp chính thức: Ví dụ hạn nộp kê khai thuế quý 1/2017 là ngày 30/04/2017 ngày 15/4/2017 doanh nghiệp nộp tờ khai quý 01/2017 nhưng phát hiện sai nên kế toán nộp lại vào ngày 20/4/2017 vậy bản chính thức sẽ là bản ngày 20/4/2017 bản trước đó ngày 15/4/2017 bị hủy bỏ
–Nếu phát hiện sai tại quý nào thì sẽ khai/nộp bổ sung trực tiếp cho quý đó và giá trị chênh lệch sau khi khai bổ sung sẽ đưa vào để làm tăng giảm tại chỉ tiêu [37]/[38] trên tờ khai kỳ hiện tại. Không được sửa lại chỉ tiêu [22] quý hiện tại phát hiện sai sót theo chỉ tiêu [43] của tờ khai bổ sung
–Note ghi chú kỳ phát hiện kê khai sai có điều chỉnh vào chỉ tiêu [37]/[38]
+Bước 01: lập KHBS quý 01/2015 điền bổ sung vào chỉ tiêu [25] của tờ khai
–Ghi chú rõ ràng nội dung sai sót để sau giải trình thuế quyết toán
–Nhớ ghi chú kỳ phát hiện kê khai sai và điều chỉnh để tránh khi quyết toán thuế cán bộ thuế thường hay hỏi khi kê khai phát hiện sai điều chỉnh kỳ nào? Vì thời gian dài qua nhiều năm mới quyết toán nên chúng ta sẽ rất hay quên
+Bước 2:
**Trường hợp 01: Quý 01/2017 phát sinh thuế GTGT được khấu trừ chỉ tiêu [43] mặc dù kê khai sai thiếu chỉ tiêu [25]
Tại tờ khai chính thức quý 02/2017: chỉ tiêu [22] quý 2 = chỉ tiêu [43] Tờ khai chính thức quý 01/2017 sai giữ nguyên không đổi, tuyệt đối không sửa số dư chuyển sang kỳ hiện tại [22]
– Nhập số tiền sai sót kê khai sai [25] vào chỉ tiêu [38] tăng số thuế được khấu trừ tại quý 02/2017
**Trường hợp 02: quý 01/2017 phát sinh thuế GTGT phải nộp chỉ tiêu [40]>0 mặc dù kê khai sai thiếu chỉ tiêu [25] nếu có kê vào cũng vẫn phải nộp
–Tại tờ khai chính thức quý 02/2017: chỉ tiêu [22] quý 2 = chì tiêu [43] = 0
–Không cần điểu chỉnh chỉ tiêu [37], [38] = 0
*Căn cứ tại: Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013.
–Khi kê khai thuế kế toán nhầm lẫn => kê khai thiếu, sót chỉ tiêu [25] của tờ khai thuế GTGT được khấu trừ?
–Cách xử lý như thế nào? Khắc phụ ra sao? Các bước như thế nào?
***Tình huống:
+ Quý 1 em kê khai thuế GTGT xong em ghi sót chỉ tiêu 25. đã kê khai bổ sung ngay sau đó ( điều chỉnh lần thứ 1)
+ Quý 2 này khi kê khai thì có phải điền vào chỉ tiêu số [38] nữa hay không? hay là đã điều chỉnh bổ sung thì không cần ghi vào chỉ tiêu số 38 là điều chỉnh tăng số thuế được khấu trừ?
***Xử lý tình huống:
+Kê khai thuế GTGT
–Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 tại Điều 10, Khoản 5 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
……
–Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;”
–Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 tại Điều 10, Khoản 5, Điểm b quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
= = >Theo đó: bên bạn kê khai sai thông tin quyết toán thì kê khai KHBS để điều chỉnh trước ngày có biên bản quyết định thanh kiểm tra tại DN, sau ngày có quyết định thanh kiểm tra tại DN thì mọi điều chỉnh không có hiệu lực trừ khi họ ký dời ngày biên bản
–Nếu phát hiện kê khai sai thì nộp bổ sung lần thứ 2 thì lần cuối cùng là bản nộp chính thức: Ví dụ hạn nộp kê khai thuế quý 1/2017 là ngày 30/04/2017 ngày 15/4/2017 doanh nghiệp nộp tờ khai quý 01/2017 nhưng phát hiện sai nên kế toán nộp lại vào ngày 20/4/2017 vậy bản chính thức sẽ là bản ngày 20/4/2017 bản trước đó ngày 15/4/2017 bị hủy bỏ
–Nếu phát hiện sai tại quý nào thì sẽ khai/nộp bổ sung trực tiếp cho quý đó và giá trị chênh lệch sau khi khai bổ sung sẽ đưa vào để làm tăng giảm tại chỉ tiêu [37]/[38] trên tờ khai kỳ hiện tại. Không được sửa lại chỉ tiêu [22] quý hiện tại phát hiện sai sót theo chỉ tiêu [43] của tờ khai bổ sung
–Note ghi chú kỳ phát hiện kê khai sai có điều chỉnh vào chỉ tiêu [37]/[38]
+Bước 01: lập KHBS quý 01/2015 điền bổ sung vào chỉ tiêu [25] của tờ khai
–Ghi chú rõ ràng nội dung sai sót để sau giải trình thuế quyết toán
–Nhớ ghi chú kỳ phát hiện kê khai sai và điều chỉnh để tránh khi quyết toán thuế cán bộ thuế thường hay hỏi khi kê khai phát hiện sai điều chỉnh kỳ nào? Vì thời gian dài qua nhiều năm mới quyết toán nên chúng ta sẽ rất hay quên
+Bước 2:
**Trường hợp 01: Quý 01/2017 phát sinh thuế GTGT được khấu trừ chỉ tiêu [43] mặc dù kê khai sai thiếu chỉ tiêu [25]
Tại tờ khai chính thức quý 02/2017: chỉ tiêu [22] quý 2 = chỉ tiêu [43] Tờ khai chính thức quý 01/2017 sai giữ nguyên không đổi, tuyệt đối không sửa số dư chuyển sang kỳ hiện tại [22]
– Nhập số tiền sai sót kê khai sai [25] vào chỉ tiêu [38] tăng số thuế được khấu trừ tại quý 02/2017
**Trường hợp 02: quý 01/2017 phát sinh thuế GTGT phải nộp chỉ tiêu [40]>0 mặc dù kê khai sai thiếu chỉ tiêu [25] nếu có kê vào cũng vẫn phải nộp
–Tại tờ khai chính thức quý 02/2017: chỉ tiêu [22] quý 2 = chì tiêu [43] = 0
–Không cần điểu chỉnh chỉ tiêu [37], [38] = 0
*Căn cứ tại: Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013.
