Từ ngày 20/12/2013 theo Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính Quy định thủ tục kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp như sau:
I. Đối tượng áp dụng khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức một tỷ đồng.
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
- Tổ chức kinh tế khác.
Chú ý: Những DN mới thành lập thì phải kê khai thuế GTGT theo quý và theo pp trực tiếp .(Nếu chứng minh được việc mua sắm thiết bị, máy móc, tài sản cố định.. hoặc có hợp đồng thuê nhà. Thì có thế gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo mẫu số 06/GTGT để đăng ký kê khai theo pp khấu trừ.)
II. Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
1. Kê Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
a. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Tỷ lệ % X Doanh thu
Trong đó:
+ Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
Chi tiết từng ngành nghề hoạt động xem tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013.
2. Kê Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:
- Từ ngày 01/01/2014 theo Điều 11 - Luật thuế GTGT - Luật số 31/2013/QH13 của Quốc hội ban hành ngày 19/6/2013 quy định:
a. Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng X Thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Trong đó:
- Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư Thông tư 156/2013.
I. Đối tượng áp dụng khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức một tỷ đồng.
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
- Tổ chức kinh tế khác.
Chú ý: Những DN mới thành lập thì phải kê khai thuế GTGT theo quý và theo pp trực tiếp .(Nếu chứng minh được việc mua sắm thiết bị, máy móc, tài sản cố định.. hoặc có hợp đồng thuê nhà. Thì có thế gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo mẫu số 06/GTGT để đăng ký kê khai theo pp khấu trừ.)
II. Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
1. Kê Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
a. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Tỷ lệ % X Doanh thu
Trong đó:
+ Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
Chi tiết từng ngành nghề hoạt động xem tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013.
2. Kê Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:
- Từ ngày 01/01/2014 theo Điều 11 - Luật thuế GTGT - Luật số 31/2013/QH13 của Quốc hội ban hành ngày 19/6/2013 quy định:
a. Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng X Thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Trong đó:
- Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư Thông tư 156/2013.
Sửa lần cuối:
