Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng theo quý
Thuế GTGT là loại thuế mà mọi doanh nghiệp đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh đều phải kê khai ( kể cả trường hợp không phát sinh hoạt động mua bán)
Từ năm 2014 Doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế GTGT theo thông tư 156/2013/TTBCT có hiệu lực từ ngày 1/1/2014. Cũng theo thông tư này Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề dưới 1 tỷ thì thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trong năm 2014. (Nhưng có thể đăng ký tự nguyện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu 06/GTGT (TT156).
Đối với doanh nghiệp mới thành lập, mà không phải là dự án đầu tư hay không chứng minh được có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn) thì không được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ mà phải thực hiện kê khai tính thuế theo phương pháp trực tiếp.
( Điều 12, của Thông tư 219/2013/TTBTC hướng dẫn về thuế GTGT mới nhất)
1. Đối với những doanh nghiệp đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì thực hiện kê khai thuế trên phần mềm Hỗ trợ kê khai 3.2.1 mới nhất hiện nay.Hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng bao gồm:
Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT.
Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 011/GTGT.
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số 012/GTGT.
Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất 0% theo mẫu số 013/GTGT
( Ban hành theo TT 156/2013/TTBTC)
Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý:+ Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý: Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
Doanh nghiệp tự xác định tính kể từ ngày 01/7/2013 đến hết ngày 31/12/2016.
+ Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng: Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề trên 20 tỷ.
+ Đối với doanh nghiệp mới thành lập: tạm thời thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ:
+ Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 1/2014 thì từ kỳ khai thuế tháng 1/2014 đến kỳ khai thuế tháng 12/2014, doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2014 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2015 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
+ Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 2/2014 thì từ kỳ khai thuế tháng 2/2014 đến kỳ khai thuế tháng 12/2015, doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo tháng.
Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định
năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016
2. Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:
Đối tượng áp dụng: hoạt động kinh doanh mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT theo thông tư 156
3. Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Dành cho doanh nghiệp:
+ Có doanh thu năm trước liền kề dưới 1 tỷ.
+ Doanh nghiệp mới thành lập không đủ điều kiện đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ.
Hồ sơ kê khai thuế: mẫu số 04/GTGT
4. Thời hạn nộp hồ sơ kê khai:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng sau.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo.
5. Hình thức nộp:
Qua hệ thống kê khai thuế qua mạng
Để hiểu hơn về kế toán thuế, làm tốt kế toán thuế các bạn xem Video sau:
