Hóa đơn trên 20 triệu thanh toán 1 phần bằng tiền mặt
+++Về thuế GTGT:
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 & Điều 15 thông tư Số: 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013
+++Về thuế TNDN:
Điều 6 Thông tư Số: 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 & Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Hướng dẫn điều kiện là chi phí hợp lý về thuế TNDN
Điều kiện là chi phí hợp lý và được khấu trừ thuế GTGT:
+ Khoản chi Phục vụ sản xuất kinh doanh và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật…
+ Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
Theo từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Những hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt từ 20 triệu đồng trở đi thì tổng giá trị của hóa đơn không được tính vào chi phí được trừ. Và đồng thời cũng không được khấu trừ thuế GTGT
Khi làm quyết toán thuế TNDN năm kế toán loại toàn bộ hóa đơn này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Ghi giá trị của hóa đơn này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN), đồng thời lập KHBS điều chỉnh giảm thuế GTGT của phần tương ứng thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng
*Như vậy Căn cứ các quy định nêu trên ta có ví dụ:
Trường hợp Tổng Công ty theo trình bày ký hợp đồng mua hàng hóa và sử dụng dịch vụ của Công ty X trong cùng một ngày, có nhận 02 hóa đơn từ Công ty X, Tổng Công ty đã thanh toán cho hóa đơn trị giá 05 triệu đồng bằng tiền mặt và hóa đơn trị giá 25 triệu đồng bằng chuyển khoản thì khoản thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trị giá 05 triệu đồng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp Công ty Y mua hàng hóa và sử dụng dịch vụ của Công ty X hóa đơn trị giá 50 triệu đồng. Đã thanh toán bằng tiền mặt 10 triệu và 40 triệu đồng bằng chuyển khoản thì khoản thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trị giá 10 triệu đồng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
-> Phần giá trị đã thanh toán qua ngân hàng 40 triệu đồng được khấu trừ và được tính vào chi phí hợp lý. Phần thanh toán bằng tiền mặt 10 triệu đồng phải lập KHBS điều chỉnh giảm thuế GTGT.
---> Chi tiết tại: Công văn 4131/CT-TTHT ngày 02/06/2014 chính sách thuế của Doanh nghiệp Hồ Chí Minh.
---> Nguồn: Chu Đình Xinh.
- Hóa đơn trên 20 triệu thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng và 1 phần bằng tiền mặt, có được khấu trừ thuế GTGT? Có được tính vào chi phí hợp lý hay không?
- Căn cứ văn bản pháp lý nào?
+++Về thuế GTGT:
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 & Điều 15 thông tư Số: 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013
+++Về thuế TNDN:
Điều 6 Thông tư Số: 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 & Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Hướng dẫn điều kiện là chi phí hợp lý về thuế TNDN
Điều kiện là chi phí hợp lý và được khấu trừ thuế GTGT:
+ Khoản chi Phục vụ sản xuất kinh doanh và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật…
+ Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
Theo từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Những hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt từ 20 triệu đồng trở đi thì tổng giá trị của hóa đơn không được tính vào chi phí được trừ. Và đồng thời cũng không được khấu trừ thuế GTGT
Khi làm quyết toán thuế TNDN năm kế toán loại toàn bộ hóa đơn này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Ghi giá trị của hóa đơn này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN), đồng thời lập KHBS điều chỉnh giảm thuế GTGT của phần tương ứng thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng
*Như vậy Căn cứ các quy định nêu trên ta có ví dụ:
Trường hợp Tổng Công ty theo trình bày ký hợp đồng mua hàng hóa và sử dụng dịch vụ của Công ty X trong cùng một ngày, có nhận 02 hóa đơn từ Công ty X, Tổng Công ty đã thanh toán cho hóa đơn trị giá 05 triệu đồng bằng tiền mặt và hóa đơn trị giá 25 triệu đồng bằng chuyển khoản thì khoản thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trị giá 05 triệu đồng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp Công ty Y mua hàng hóa và sử dụng dịch vụ của Công ty X hóa đơn trị giá 50 triệu đồng. Đã thanh toán bằng tiền mặt 10 triệu và 40 triệu đồng bằng chuyển khoản thì khoản thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trị giá 10 triệu đồng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
-> Phần giá trị đã thanh toán qua ngân hàng 40 triệu đồng được khấu trừ và được tính vào chi phí hợp lý. Phần thanh toán bằng tiền mặt 10 triệu đồng phải lập KHBS điều chỉnh giảm thuế GTGT.
---> Chi tiết tại: Công văn 4131/CT-TTHT ngày 02/06/2014 chính sách thuế của Doanh nghiệp Hồ Chí Minh.
---> Nguồn: Chu Đình Xinh.
