1. Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà được đưa vào chi phí:
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC -> Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu
là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn
vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán
tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền
điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền
điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ
thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù
hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh
doanh.
Như vậy: Để đưa chi phí điện nước khi thuê nhà (Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà) vào chi phí hợp lý thì cần:
- Nếu Cty trực tiếp thanh toán cho nhà cung cấp thì cần: Hợp đồng thuê địa điểm;
Hóa đơn tiền điện nước; Chứng từ thanh toán.
- Nếu Cty thanh toán với chủ nhà thì cần: Hợp đồng thuê địa điểm; Hóa đơn tiền
điện nước; Chứng từ thanh toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà.
-> Bổ sung thêm là trên hợp đồng thuê địa điểm các bạn nên thể hiện rõ việc bên nào
chi trả khoản tiền điện nước này nhé.
----------------------------------------------------------------------------------------------
Cách hạch toán:
- Các bạn hạch toán tiền điện, nước và tiền thuế GTGT vào Chi phí (Vì thuế GTGT
không được khấu trừ)
2. Hóa đơn tiền điện nước không mang tên Công ty không được khấu trừ thuế GTGT:
Căn cứ theo khoản 15 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
"Điều 14: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường
hợp:
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã
số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã
số thuế của người mua nên không xác định được người mua"
Như vậy:
- Những hóa đơn tiền điện nước không mang tên công ty mà mang tên chủ nhà
thì KHÔNG được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
-----------------------------------------------------------------------------------------
Cách kê khai thuế GTGT:
=> Các bạn chỉ cần Kê khai: Giá trị mua vào -> vào chỉ tiêu 23. Tiền thuế GTGT -
> vào chỉ tiêu 24.
=> Không được kê khai vào chỉ tiêu 25 trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT (vì
không được khấu trừ thuế GTGT)
