Tại 1 DNTM hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các nghiệp vụ kinh tế sau:
1. nhập khẩu trả chậm 1 lô hàng trị giá 15.000 USD, thuế nhập khẩu 20%, giá tính thuế nhập khẩu 16.000 USD, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, đơn vị đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT bằng tiền gửi ngân hàng, đã có báo nợ . số hàng nhập khẩu đc xử lý như sau:
- Bán giao tay 3 cho công ty B 1/3, thặng số 50%, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ, chi phí vận chuyển bên bán chịu 6.600.000 bằng tiền mặt(hóa đơn đặc thù, thuế GTGT 10%)
- 1/3 gửi bán thẳng với thặng số bán 30%, thuế GTGT 10%
- số còn lại nhập kho đủ
2. nhận đc giấy báo người mua giao tay 3 cho biết trong lô hàng mua có 1 số hàng kém chất lượng trị giá chưa thuế 18.000.000 trả lại cho DN, số hàng bị trả lại bên mua đang giữ hộ. khách hàng thanh toán số hàng thực tế mua bằng tiền gửi ngân hàng , chiết khấu đc hưởng do trả sớm 2%
3. nhận đc giấy báo của người mua gửi bán thẳng NV1 đã nhận đủ hàng trong đó có 1 số hàng trị giá chưa thuế 30.000.000 kém chất lượng trả lại cho DN và chấp nhận thanh toán số còn lại. số hàng bị trả lại đem về nhập kho. chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 1,1 tr.
4. nhận đc giấy thông báo của bên nhận ủy thác xuất khẩu về việc đã xuất bán đc số hàng giá 150.000 USD, TGTT 16.850 đ/USD. bên nhận ủy thác xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu và đã thu đc tiền hàng xuất khẩu hộ, biết hoa hồng ủy thác 5%, thuế GTGT của dịch vụ ủy thác 10%, thuế xuất khẩu 20%, thặng số 10%. biết số tiền thuế công ty đã chuyển vào tài khoản tiền gửi của bên nhận ủy thác xuất khẩu.
5. nhận đc giấy báo có của ngân hàng về số tiền của bên nhận ủy thác xuất khẩu chuyển trả (NV4) vào tài khoản ngân hàng ngoại tệ sau khi đã trừ hoa hồng, TGTT 17.000 đ/USD.
6. các chi phí phát sinh trong kỳ
- tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 8000, quản lý 16000
- trích các khoản theo lương theo tỉ lệ quy định
- phân bổ công cụ sử dụng trong kỳ, bộ phận bán hàng 5000, quản lý 8000
- chi phí dịch vụ mua ngoài bán hàng 15000, quản lý 23.000, thuế GTGT 10%
7. khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định số thuế phải nộp
8. cuối kì tính thuế TNDN phải nộp, thuế suất GTGT 25%/lợi nhuận trước thuế, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả sau thuế TNDN.
1. nhập khẩu trả chậm 1 lô hàng trị giá 15.000 USD, thuế nhập khẩu 20%, giá tính thuế nhập khẩu 16.000 USD, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, đơn vị đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT bằng tiền gửi ngân hàng, đã có báo nợ . số hàng nhập khẩu đc xử lý như sau:
- Bán giao tay 3 cho công ty B 1/3, thặng số 50%, thuế GTGT 10%, khách hàng nợ, chi phí vận chuyển bên bán chịu 6.600.000 bằng tiền mặt(hóa đơn đặc thù, thuế GTGT 10%)
- 1/3 gửi bán thẳng với thặng số bán 30%, thuế GTGT 10%
- số còn lại nhập kho đủ
2. nhận đc giấy báo người mua giao tay 3 cho biết trong lô hàng mua có 1 số hàng kém chất lượng trị giá chưa thuế 18.000.000 trả lại cho DN, số hàng bị trả lại bên mua đang giữ hộ. khách hàng thanh toán số hàng thực tế mua bằng tiền gửi ngân hàng , chiết khấu đc hưởng do trả sớm 2%
3. nhận đc giấy báo của người mua gửi bán thẳng NV1 đã nhận đủ hàng trong đó có 1 số hàng trị giá chưa thuế 30.000.000 kém chất lượng trả lại cho DN và chấp nhận thanh toán số còn lại. số hàng bị trả lại đem về nhập kho. chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 1,1 tr.
4. nhận đc giấy thông báo của bên nhận ủy thác xuất khẩu về việc đã xuất bán đc số hàng giá 150.000 USD, TGTT 16.850 đ/USD. bên nhận ủy thác xuất khẩu đã nộp thuế xuất khẩu và đã thu đc tiền hàng xuất khẩu hộ, biết hoa hồng ủy thác 5%, thuế GTGT của dịch vụ ủy thác 10%, thuế xuất khẩu 20%, thặng số 10%. biết số tiền thuế công ty đã chuyển vào tài khoản tiền gửi của bên nhận ủy thác xuất khẩu.
5. nhận đc giấy báo có của ngân hàng về số tiền của bên nhận ủy thác xuất khẩu chuyển trả (NV4) vào tài khoản ngân hàng ngoại tệ sau khi đã trừ hoa hồng, TGTT 17.000 đ/USD.
6. các chi phí phát sinh trong kỳ
- tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 8000, quản lý 16000
- trích các khoản theo lương theo tỉ lệ quy định
- phân bổ công cụ sử dụng trong kỳ, bộ phận bán hàng 5000, quản lý 8000
- chi phí dịch vụ mua ngoài bán hàng 15000, quản lý 23.000, thuế GTGT 10%
7. khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định số thuế phải nộp
8. cuối kì tính thuế TNDN phải nộp, thuế suất GTGT 25%/lợi nhuận trước thuế, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả sau thuế TNDN.
