Ðề: giúp em với ( xác định chi phí được trừ)
Cho em hỏi chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại khoản nào được trừ khi xác định chi phí được trừ ạ, giải thích để em hiểu bản chất với ạ( vì sao thông tư quy định thế ạ), em cảm ơn
- Điểm 03, Chuẩn mực số 14 (Doanh thu và thu nhập khác)
Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) hướng dẫn:
“Chiết khấu thương mại; Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Chiết khấu thanh toán: Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.”
Trong đó: Chiết khấu thương mại là một hình thức khuyến mãi (Điều 92, Luật thương mại số 36/2005/QH11 đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/6/2005) nên trước khi thực hiện Công ty phải đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại (Sở Công thương) theo quy định tại Điều 101, Luật thương mại và được quy định cụ thể tại Điều 15, Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 04/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại.
Cần phân biệt rõ giảm giá do chiết khấu thương mại hay chi chiết khấu thanh toán đế lập chứng từ đúng quy định.
+ Khi chiết khấu thương mại thì DN ghi điều chỉnh giảm trên hóa đơn lần cuối cùng hoặc kỳ mua hàng tiếp sau hoặc hóa đơn điều chỉnh khi kết thúc chương trình chiết khấu hàng bán như hướng dẫn tại khoản 22, Điều 7, Thông tư số 06/2012/TT-BTC. Đối với khoản chiết khấu này, DN hạch toán giảm doanh thu, thuế GTGT đầu ra.
+ Nếu chiết khấu thanh toán (chi tài chính) thì khi chi tiền DN lập chứng từ chi theo quy định tại khoản 2, Điều 5, Thông tư số 06/2012/TT-BTC. Khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty
chỉ được tính vào chi phí được trừ theo mức khống chế theo quy định tại khoản 2.19, mục IV, phần C, Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính.
Như vậy, khi bán hàng nếu là hình thức chiết khấu thương mại thì khoản chiết khấu này được giảm trực tiếp trên DT => Giảm trực tiếp thu nhập khi tính thuế. Còn đối với chiết khấu thanh toán được ghi nhận là chi phí tài chính và chi phí này là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thu nhập chịu thuế (với điều kiện nằm trong mức khống chế 15% tổng chi phí nếu DN mới thành lập và 10% đối với các năm tiếp theo - Tổng chi phí không bao gồm chi phí giá vốn đối với DN thương mại)
