YÊU CẦU: với các thông tin sau đây của một công ty thương mại tháng 12/20xx, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, hạch toán giá xuất kho hàng hoá theo PP bình quân cuối kỳ.
1. Hãy xác định số thuế phải nộp phát sinh khi mua vào, bán ra hàng hoá trong tháng.
2. Hãy xác định soố TGTGT phảii thanh toán với cơ quan thuế tháng 12/20xx.
3. Xác định số TTNDN phải nộp năm 2009 và số TTNDN còn phải thanh toán.
A. Tồn kho đầu tháng 12/20xx:
Hàng B: 500 cái, GiÁ 115.000/c
B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 như sau:
1. Mua hàng hóa, dịch vu đầu vào :
§ Nhập khẩu 1 máy móc thiết bị, giá FOB tại cảng xuất 15.000 USD. Chi phí van tai quoc te va bao hiem quoc te 2000 USD. Ty gia hối đoái dung tính thue va thanh toan la 18.000ñ/ USD. Thue suat TNK 50%, TGTGT 10%. DN đã nộp các loại thuế phát sinh.
§ Mua hang hoá:
§ Hang A : 1500 cai, hoá đơn GTGT. Gia chưa TGTGT 140.000/cai.
200 cai có hóa đơn bán hàng, giá thanh toan 130.000/cai.
§ Haøng B: 2000 cái, có hóa dơn GTGT. Gia chua thue 125.000/c.
2. Xuấtt bán hàng trong tháng:
§ Hang A: Bán 900 cái. Gia bán chưa thuế la 170.000ñ/caùi.
Gửi bán đại ly 800 cai. (theo phương thức giá giao thấp hơn giá bán ra của đại lý). giá giao chưa thuế 180.000/c. TGTGT 10%. đến cuối tháng, các đại lý đã tiêu thụ và thanh toán 600 cai.
§ Hàng B: bán cho công ty Bách hóa 1000 cai. Giá bán chưa thuế là 160.000/cai. Bán nội địa 200 cai cho Cty doanh nghiệp tư nhân. Giá chưa thuế 190.000/cai; xuất khẩu 1000 cai, giá FOB quy ra VNĐ 170.000/cai. Thuế suất TXK 5%.
Mặt hàng A & B đều có thếu suất TGTGT 10%.
3. Các chi phí khác:
§ Khấu hao TSCĐ 6.000.000.
§ Tiền điện, điện thoại 5.000.000, có TGTGT 500.000.
§ Chi phí giao tế, tiếp khách 24.000.000. Trong đó :
10.000.000đ có HĐ GTGT, TGTGT 1.000.000;
5.000.000 có HĐ GTGT, TGTGT 500.000đ (hoá đơn này phát sinh vào 4/20xx).
5.000.000đ có hóa dơn bán hàng; số còn lại 2.500.000đ là hóa đơn bán lẻ.
§ Tiền thuê mặt bằng: 10.000.000.
§ Trả lương cho các bộ phận trong tháng:
- Lương : 10.000.000đ.
- DN phải trả BHXH, BHYT …. 17% lương theo chế độ quy định.
§ Trả lãi tiền vay bên ngoài tháng 12 cho số tiền vay 200.000.000ñ. Lãi suất 2,5%/thang ; (Số tiền này DN vay 8 tháng, từ tháng 5/20xx; lãi suất cơ bản của ngân hàng là 1%/tháng).
§ Nộp thuế TNDN quý 4: 4.000.000.
§ Trả tiền phạt cho đơn vị đối tác do DN vi phạm HĐ kinh tế 3.000.000.
C. Các thông tin khác:
a. Thuế TNDN DN thừa năm trước chuyển sang 3.000.000; DN đã tạm nộp trong 3 quý đầu năm là 12.000.000.
b. Thuế GTGT tháng 11/20xx chưa khấu trừ hết là 5.000.000 .
c. Doanh thu & chi phí phát sinh 11 tháng đầu năm 20xx:
Doanh thu : 1.100.000.000
Tổng chi phí: 1.000.000.000ñ, trong đó :
· Giá vốn hàng bán : 650.000.000
· Trả lãi tiền vay bên ngoài 7 tháng : 35.000.000.
· Chi phí quảng cáo & giao tế, tiếp khách: 15.000.000
· Các chi phí còn lại: 300.000.000.
d. Theo quy định, DN được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 20xx.
1. Hãy xác định số thuế phải nộp phát sinh khi mua vào, bán ra hàng hoá trong tháng.
2. Hãy xác định soố TGTGT phảii thanh toán với cơ quan thuế tháng 12/20xx.
3. Xác định số TTNDN phải nộp năm 2009 và số TTNDN còn phải thanh toán.
A. Tồn kho đầu tháng 12/20xx:
Hàng B: 500 cái, GiÁ 115.000/c
B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 như sau:
1. Mua hàng hóa, dịch vu đầu vào :
§ Nhập khẩu 1 máy móc thiết bị, giá FOB tại cảng xuất 15.000 USD. Chi phí van tai quoc te va bao hiem quoc te 2000 USD. Ty gia hối đoái dung tính thue va thanh toan la 18.000ñ/ USD. Thue suat TNK 50%, TGTGT 10%. DN đã nộp các loại thuế phát sinh.
§ Mua hang hoá:
§ Hang A : 1500 cai, hoá đơn GTGT. Gia chưa TGTGT 140.000/cai.
200 cai có hóa đơn bán hàng, giá thanh toan 130.000/cai.
§ Haøng B: 2000 cái, có hóa dơn GTGT. Gia chua thue 125.000/c.
2. Xuấtt bán hàng trong tháng:
§ Hang A: Bán 900 cái. Gia bán chưa thuế la 170.000ñ/caùi.
Gửi bán đại ly 800 cai. (theo phương thức giá giao thấp hơn giá bán ra của đại lý). giá giao chưa thuế 180.000/c. TGTGT 10%. đến cuối tháng, các đại lý đã tiêu thụ và thanh toán 600 cai.
§ Hàng B: bán cho công ty Bách hóa 1000 cai. Giá bán chưa thuế là 160.000/cai. Bán nội địa 200 cai cho Cty doanh nghiệp tư nhân. Giá chưa thuế 190.000/cai; xuất khẩu 1000 cai, giá FOB quy ra VNĐ 170.000/cai. Thuế suất TXK 5%.
Mặt hàng A & B đều có thếu suất TGTGT 10%.
3. Các chi phí khác:
§ Khấu hao TSCĐ 6.000.000.
§ Tiền điện, điện thoại 5.000.000, có TGTGT 500.000.
§ Chi phí giao tế, tiếp khách 24.000.000. Trong đó :
10.000.000đ có HĐ GTGT, TGTGT 1.000.000;
5.000.000 có HĐ GTGT, TGTGT 500.000đ (hoá đơn này phát sinh vào 4/20xx).
5.000.000đ có hóa dơn bán hàng; số còn lại 2.500.000đ là hóa đơn bán lẻ.
§ Tiền thuê mặt bằng: 10.000.000.
§ Trả lương cho các bộ phận trong tháng:
- Lương : 10.000.000đ.
- DN phải trả BHXH, BHYT …. 17% lương theo chế độ quy định.
§ Trả lãi tiền vay bên ngoài tháng 12 cho số tiền vay 200.000.000ñ. Lãi suất 2,5%/thang ; (Số tiền này DN vay 8 tháng, từ tháng 5/20xx; lãi suất cơ bản của ngân hàng là 1%/tháng).
§ Nộp thuế TNDN quý 4: 4.000.000.
§ Trả tiền phạt cho đơn vị đối tác do DN vi phạm HĐ kinh tế 3.000.000.
C. Các thông tin khác:
a. Thuế TNDN DN thừa năm trước chuyển sang 3.000.000; DN đã tạm nộp trong 3 quý đầu năm là 12.000.000.
b. Thuế GTGT tháng 11/20xx chưa khấu trừ hết là 5.000.000 .
c. Doanh thu & chi phí phát sinh 11 tháng đầu năm 20xx:
Doanh thu : 1.100.000.000
Tổng chi phí: 1.000.000.000ñ, trong đó :
· Giá vốn hàng bán : 650.000.000
· Trả lãi tiền vay bên ngoài 7 tháng : 35.000.000.
· Chi phí quảng cáo & giao tế, tiếp khách: 15.000.000
· Các chi phí còn lại: 300.000.000.
d. Theo quy định, DN được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 20xx.
