Ðề: ghi nhận chi phí thuê nhà
Hi bạn!!!
Trường hợp công ty bạn thuê nhà của cá nhân và thỏa thuận với bên cho thuê nhà trả toàn bộ tiền thuê nhà trong thời gian là bao nhiêu năm chẳng hạn và chịu trách nhiệm trả các khoản thuế đối với hoạt động cho thuê nhà thì:
1 Về hóa đơn:
Bên cho thuê nhà là cá nhân, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ nên bên cho thuê phải cung cấp cho cơ quan thuế hợp đồng cho thuê nhà để cơ quan thuế kiểm tra, xác định số thuế phải nộp, đồng thời cung cấp hóa đơn lẻ cho bên thuê. Hóa đơn xuất cho công ty bạn được tính trên toàn bộ số tiền cho thuê trong nhiều năm hoặc từng năm theo hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên.
2 Về nghĩa vụ thuế:
Bên cho thuê nhà phải nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh cho thuê nhà bao gồm thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN. Cơ quan thuế xác định và thông báo mức thuế phải nộp căn cứ trên hợp đồng thuê và thỏa thuận về phương thức, thời gian thanh toán tiền thuê nhà giữa hai bên phù hợp với việc phát hành hóa đơn trên tiền thuê của từng năm hoặc nhiều năm.
Trường hợp nếu công ty bạn đề nghị cho phát hành hóa đơn từng năm, tiền thuế do công ty bạn thanh toán thì giá cho thuê để làm căn cứ lập hóa đơn và tính thuế được xác định là giá cho thuê bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN. Bên cho thuê có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo thông báo của cơ quan thuế.
Cơ quan thuế quản lý cá nhân cho thuê nhà xem xét cho áp dụng việc lập hóa đơn và nộp thuế từng năm với điều kiện công ty bạn phải cam kết nộp thuế thay cho bên cho thuê trong trường hợp bên cho thuê chưa nộp thuế và trong bất kể trường hợp nào có sự thay đổi về chính sách thuế đều phải nộp đủ thuế hàng năm theo đúng qui định. Cơ quan thuế chỉ cấp hóa đơn và chứng từ nộp thuế khi đã thực hiện nộp đủ thuế.
3 Về hạch toán chi phí:
Công ty bạn được tính vào chi phí khoản chi phí thuê nhà trên cơ sở hóa đơn do bên thuê nhà xuất cho công ty bạn theo qui định tại điểm 5.4, mục III, Phần B, Thông tư số 128/2003/TT_BTC.
Căn cứ vào các văn bản pháp luật qui định hướng dẫn về thuế, chế độ hóa đơn chứng từ, công ty bạn và bên cho thuê nhà làm việc với cơ quan thuế tại địa phương.
Theo thông tư 128/2003/TT_BTC qui định chi tiết về luật thuế TNDN thì các tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và có thu nhập chịu thuế là đối tượng nộp thuế vì vậy công ty bạn thuê nhà làm văn phòng, hợp đồng thuê nhà xác định bên thuê nhà ( công ty bạn) phải trả các khoản thuế thì
số tiền thuế trả thay này công ty không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
Theo qui định tại điều 489 của Bộ luật dân sự thì hợp đồng thuê nhà ở phải được lập thành văn bản, nếu thời hạn thuế nhà từ 06 tháng trở lên thì phải có chứng nhận của công chứng Nhà nước hoặc chứng thực của UBND cấp có thẩm quyền và phải đăng ký tại cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Tuy nhiên nếu tiền thuê nhà công ty sử dụng vào mục đích thuê cho nhân viên ở theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động mà tiền thuê nhà đã tính vào tiền lương, tiền công thì công ty bạn không được khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn thuê nhà. Ngoài ra khoản tiền thuê nhà cũng không được tính vào chi phí hợp lý của Công ty khi tính thuế TNDN.
Chúc bạn làm tốt
