Bạn cần căn cứ vào thời hạn thanh toán của trái phiếu để hạch toán cho phù hợp.
*Nếu là TP dài hạn
- Nếu TP bán được 110k như vậy là trái phiếu phụ trội TH này hạch toán:
Nợ các TK 111, 112: 110
Có TK 3433: 10
Có TK 3431: 100
Phần chênh lệch (TK 3433) hàng kỳ được phân bổ giảm chi phí tương ứng với mục đích SD vốn do phát hành trái phiếu.
Nợ TK 3433 - Phụ trội trái phiếu (số phân bổ dần phụ trội trái phiếu từng kỳ)
Có các TK 635, 241
- Nếu TP chỉ bán được 90k là trái phiếu chiết khấu thì hạch toán
Nợ các TK 111, 112: 90
Nợ TK 3432: 10
Có TK 3431 : 100
Định kỳ phân bổ chiết khấu TP vào chi phí tương ứng
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ)
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (Nếu được vốn hoá vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng dở dang)
Có TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu (Số phân bổ chiết khấu trái phiếu từng kỳ).
* Nếu là Trái phiếu ngắn hạn thì không cần hạch toán qua TK 3432 (Chiết khấu trái phiếu) và TK 343.3 (Phụ trội trái phiếu nữa)
)
