DN thuê nhà cho người nước ngoài có được khấu trừ thuế GTGT không?
* Theo quy định tại điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác:
+ Giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam.
+ Hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam.
- Thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này (Khoản tiền thuế GTGT không được khấu trừ thì hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC nếu khoản chi này có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ).
b) Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài:
+ Chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài.
+ Được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác.
+ Giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam.
- Thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ (nếu trong hợp đồng ghi rõ khoản này)”.
“ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”.
Tình huống: Nếu công ty có ký hợp đồng với đối tác nước ngoài và đối tác nước ngoài cử người sang Công ty làm việc và trong hợp đồng quy định là bên Việt Nam sẽ lo toàn bộ chi phí ăn, tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài thì những khoản chi phí tiền ăn, tiền thuê nhà có được khấu trừ thuế GTGT. (Biết rằng tiền lương của các người nước ngoài này là do phía đối tác nước ngoài chi trả) ? Nếu là người lao động nước ngoài ký hợp đồng trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam để giữ chức vụ quản lý và hưởng lương tại doanh nghiệp Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho lao động nước ngoài có được khấu trừ?
- Theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, trường hợp Công ty có người lao động là người nước ngoài giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo Hợp đồng lao động được ký kết giữa Công ty và chuyên gia thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài này.
- Tuy nhiên, nếu chuyên gia nước ngoài đang làm việc tại Công ty vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động và được doanh nghiệp nước ngoài trả lương trong thời gian sang Việt Nam công tác, đồng thời trong hợp đồng giữa Công ty và đối tác nước ngoài có nêu rõ Công ty phải chịu các chi phí về chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài thì thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà được khấu trừ/hoàn thuế.
Thông tư 219/2013/TT-BTC được đính kèm file dưới đây để tham khảo thêm !
* Theo quy định tại điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác:
+ Giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam.
+ Hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam.
- Thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này (Khoản tiền thuế GTGT không được khấu trừ thì hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC nếu khoản chi này có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ).
b) Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài:
+ Chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài.
+ Được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác.
+ Giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam.
- Thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ (nếu trong hợp đồng ghi rõ khoản này)”.
“ Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”.
- Theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, trường hợp Công ty có người lao động là người nước ngoài giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo Hợp đồng lao động được ký kết giữa Công ty và chuyên gia thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài này.
- Tuy nhiên, nếu chuyên gia nước ngoài đang làm việc tại Công ty vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động và được doanh nghiệp nước ngoài trả lương trong thời gian sang Việt Nam công tác, đồng thời trong hợp đồng giữa Công ty và đối tác nước ngoài có nêu rõ Công ty phải chịu các chi phí về chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài thì thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà được khấu trừ/hoàn thuế.
Thông tư 219/2013/TT-BTC được đính kèm file dưới đây để tham khảo thêm !
Nguồn: ************
