Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

Thảo luận trong 'Thuế TNDN' bắt đầu bởi thuy_opt, 16/7/09.

  1. thuy_opt

    thuy_opt New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Các bạn giúp mình nhé, mình tham khảo nhiều bài viết rồi nhưng hơi trừu tượng và khó hiểu:
    Giả sử mình có nghiệp vụ thế này:
    Theo báo cáo kế toán: Tổng lợi nhuận trước thuế: 100.000.000
    Xác định thuế TNDN phải nộp và ĐK:
    Nợ TK 8211: 25.000.000
    Có TK 3334: 25.000.000
    Sau đó kc: Nợ TK 911/Có TK 8211: 25.000.000, Nợ TK 421/Có TK 911: 75 tr.
    Nhưng theo quyết toán thuế một số chi phí ko hợp lệ bị loại làm tăng lợi nhuận trước thuế thành: 150.000.000
    Khi đó thuế TNDN phải nộp: 37.500.000
    Mình định khoản:
    Nợ 8211: 25.000.000
    Nợ 421 hay 338 hay...?12.500.000
    Có TK 3334: 37.500.000
    Khi nộp thuế : Nợ 3334/Có 111, 112: 37.500.000
    Mình ĐK vậy có đúng ko? Mong các bạn chỉ giúp!
     
  2. phuongthu

    phuongthu là TSCĐ...^_^ Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    có ai có thể cho tui biết thế nào là chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn không?
    chi phí không hợp lệ bị loại làm cho LNKT>TNCT thì phần chênh lệch này là tạm thời hay là vĩnh viễn?????????:chongmat:
     
  3. Linh_suchuoi

    Linh_suchuoi ~~Hội diên chuối~~ Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    6
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này. Chênh lệch tạm thời có thể là:
    a) Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán; hoặc
    b) Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán.

    Chênh lệch vĩnh viễn: là chênh lệch sẽ không được thu hối hoặc thanh toán trong tương lai.

    Chi phí không hợp lý, hợp lệ là chênh lệch vĩnh viễn như mua hàng không hóa đơn.
    -----------------------------------------------------------------------------------------
    Khi xác định được thu nhập chịu thuế:
    N8211:37.500.000
    C3334:37.500.000

    Lợi nhuận sau thuế = 100.000.000 - 37.500.000
     
    Chỉnh sửa cuối: 16/7/09
  4. stylehv78

    stylehv78 NGỰA HOANG Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Trên thực tế thường có sự khác biệt giữa ln kế toán và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cụ thể có thể minh họa như bảng cuối trang.

    Như vậy, giữa thu nhập chịu thuế theo kế toán và thu nhập chịu thuế theo quy định của thuế có thể có sự khác nhau. Tình huống này chỉ xảy ra khi có sự khác nhau giữa quy định của thuế và quy định của kế toán (thái độ nhằm phá vỡ liên kết giữa kế toán và thuế). Có hai loại chênh lệch giữa quy định của kế toán và quy định của thuế, đó là: chênh lệch vĩnh viễn và chênh lệch tạm thời:

    Chênh lệch vĩnh viễn là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh từ các khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí được ghi vào lợi nhuận kế toán nhưng không được tính vào thu nhập, chi phí khi tính thu nhập chịu thuế TNDN. Hoặc ngược lại, các khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN nhưng không được tính vào lợi nhuận kế toán.

    Chênh lệch tạm thời là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế. Có hai loại chênh lệch tạm thời, đó là:

    + Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế TNDN: là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục Tài sản hoặc Nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán

    + Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục Tài sản hoặc Nợ phải trả được thu hồi hay được thanh toán.

    Khi xem xét chi phí thuế TNDN hoãn lại người ta chỉ xét tới khoản chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế mà không xem xét tới khoản chênh lệch vĩnh viễn. Trong khoản chênh lệch tạm thời lại có 02 khoản, đó là:

    + Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: phát sinh khi gía trị ghi sổ của tài sản nhỏ hơn cơ sở tính thuế của tài sản và giá trị ghi sổ của khoản Nợ phải trả lớn hơn cơ sở tính thuế. Xuất phát từ bản chất là khi khoản mục tài sản hoặc Nợ phải trả trong tương lai được thu hồi hay thanh toán sẽ làm phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai nhỏ hơn so với cơ sở tính thuế.

    + Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: phát sinh khi giá trị ghi sổ của tài sản lớn hơn cơ sở tính thuế hoặc giá trị ghi sổ của khoản Nợ phải trả nhỏ hơn cơ sở tính thuế. Xuất phát từ bản chất là khi khoản mục tài sản hoặc Nợ phải trả trong tương lai được thu hồi hay thanh toán sẽ làm phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai lớn hơn so với cơ sở tính thuế.

    Tuy nhiên, giữa Lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế TNDN cũng có mói quan hệ sau:

    Lợi nhuận kế toán


    =


    Doanh thu và thu nhập khác theo quy định của kế toán


    -


    Chi phí theo quy định của kế toán

    =>

    Thuế TNDN phải nộp theo kế toán

    =


    Lợi nhuận kế toán


    X


    Thuế suất thuế TNDN hiện hành (t%)

    Và:

    Thu nhập chịu thuế TNDN

    =


    Doanh thu và thu nhập khác theo quy định của thuế


    -


    Chi phí theo quy định của thuế

    =>

    Thuế TNDN phải nộp theo thuế

    =


    Thu nhập chịu thuế TNDN


    X


    Thuế suất thuế TNDN hiện hành (t%)

    Lợi nhuận kế toán =


    Cộng (+) Chi phí không được khấu trừ theo luật thuế
    Cộng (+) Thu nhập theo Luật thuế nhưng không được ghi nhận theo mục đích kế toán
    Trừ (-) Chi phí được giảm trừ cho mục đích tính thuế nhưng không được ghi nhận theo mục đích kế toán
    Trừ (-) Thu nhập không tính theo luật thuế nhưng không được ghi nhận cho mục đích kế toán


    = Lợi nhuận chịu thuế TNDN

    Xử lý thuế TNDN khi tính toán và điều chỉnh để lập Báo cáo tài chính hợp nhất.

    Đối với các doanh nghiệp, Tập đoàn liên quan đến chi phí thuế TNDN thường có hai loại, đó là chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại. Do cách xử lý đối với chi phí thuế TNDN hiện hành đơn giản, nên bài viết này chỉ đi vào phân tích cách xử lý chi phí thuế trách nhiệm hoãn lại.

    Khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất (BCTC HN) do phải điều chỉnh các khoản giao dịch giữa Công ty ẹ với các công ty con trong Tập đoàn và ngược lại, nên sẽ phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời. Vậy các khoản chênh lệch tạm thời này phát sinh khi nào? Và cách xử lý khi lập BCTC HN ra sao, xin đi vào xem xét các tình huống cụ thể sau:

    Thứ nhất, loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ tập đoàn:

    Nguyên tắc loại trừ: khi lập BCTC HN, doanh thu và giá vốn của hàng tiêu thụ trong nội bộ tập đoàn phải được loại trừ toàn bộ. Các khoản lãi, lỗ chưa thực hiện từ các giao dịch bán hàng đang phản ánh trong giá trị hàng tồn kho (HTK) cũng phải loại trừ hòan toàn (lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trong giá trị HTK cuối kỳ phải được loại trừ khỏi giá trị HTK cuối kỳ, đồng thời, lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ cũng phải được loại trừ khỏi giá vốn hàng bán trong kỳ. Trừ trường hợp khi chi phí tạo nên khoản lỗ đó là không thể thu hồi thì các khoản lỗ chưa thực hiện phát sinh từ các giao dịch bán hàng nội bộ sẽ không bị loại trừ).

    - Ta biết rằng, bút toán loại trừ khoản lãi chưa thực hiện phát sinh từ giao dịch bán HTK trong nội bộ là:
    Nợ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- theo doanh thu bán hàng nội bộ
    Có Giá vốn hàng bán – Theo trị giá vốn hàng mua
    Có Hàng tồn khi- Phần lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK cuối kỳ.
    Khi loại trừ khoản lãi chưa thực hiện sẽ làm cho Cơ sở tính thuế > Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho à phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ à Tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Do đó, kế toán phản ánh tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất và ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có chi phí thuế TNDN hoãn lại

    + Trường hợp lỗ mà giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK cuối kỳ lớn hơn giá gốc của HTK (giá trịn bên bán) thì bút toán loại trừ khoản lỗ chưa thực hiện phát sinh từ giao dịch bán HTK trong nội bộ là:
    Nợ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- theo doanh thu bán hàng nội bộ
    Nợ hàng tồn kho- Phần lỗ chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ
    Có giá vốn hàng bán- theo trị giá vốn hàng mua.

    Khi loại trừ khoản lỗ chưa thực hiện sẽ làm cho Cơ sở tính thuế < Giá trị ghi sổ của HTK ­­à Phát sinh khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế à Thuế thu nhập hoãn lại phải trả và làm tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại của cả tập đoàn. Do đó, kế toán phản ánh thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất và ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.
    Nợ chi phí thuế TNDN hoãn lại
    Có thuế thu nhập hoãn lại phải trả

    - Loại trừ Giá vốn hàng bán và Lợi nhuận chưa phân phối đầu kỳ do ảnh hưởng của lợi nhuận chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ khi bán hàng ở kỳ sau:
    + Ta biết rằng bút toán năm trước đã loại trừ lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ này:
    Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối- Lãi chưa thực hiện trong HTK đầu kỳ
    Có giá vốn hàng bán – Lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ à phải thực hiện bút toán điều chỉnh tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập trong kỳ
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

    + Ngược lại, bút toán năm trước đã loại trừ lỗ chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ này:
    Nợ giá vốn hàng bán – Lỗ chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ
    Có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối- Lỗ chưa thực hiện trong giá trị HTK đầu kỳ
    à phải thực hiện bút toán điều chỉnh thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong kỳ:
    Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
    Có chi phí thuế TNDN hoãn lại

    Thứ hai, loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ:

    Nguyên tắc điều chỉnh: các khoản thu nhập khác, chi phí khác, và lãi hoặc lỗ chưa thực hiện phát sinh từ các giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn phải được loại trừ hoàn toàn.

    - Ta biết rằng bút toán giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn có Giá bán < Nguyên giá TSCĐ:
    Nợ thu nhập khác- Giá bán TSCĐ trong nội bộ
    Nợ Nguyên giá TSCĐ – Phần hao mòn lũy kế đến ngày bán
    Có Khấu hao lũy kế TSCĐ – số hao mòn lũy kế đến ngay fbán
    Có chi phí khác- Giá trị còn lại của TSCĐ đến ngày bán

    Khi loại trừ phần lãi chưa được thựchiện trong giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn sẽ làm cơ sở tính thuế > Giá trị ghi số TSCĐ trên BCTC HN à chênh lệch tạm thời được khấu trừ à tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại à kế toán phải phản ánh tài sản thuế thu nhập hoãn lại tương ứng với số lãi chưa thực hiện bị loại trừ khỏi giá trị TSCĐ (do trong giao dịch bán TSCĐ trong bội bộ tập đoàn nếu lãi thì chi phí khấu hao TSCĐ trên BCTC riêng sẽ > chi phí khấu hao TSCĐ của cả tập đoàn). Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khoản mục chi phí thuế thu nhập hoãn lại phải được ghi giảm số tiền tương ứng với tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện của tập đoàn.
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại

    Các kỳ kế toán sau, thực hiện điều chỉnh ảnh hưởng của thuế phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ kỳ trước. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ giao dịch bán TSCĐ giữa các đơn vị trong nội bộ tập đoàn sẽ được hoàn nhập dần hàng kỳ khi kế toán điều chỉnh giảm chi phí khấu hao của Tập đoàn.
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

    + Ngược lại bút toán giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn có Giá bán> Nguyên giá TSCĐ:
    Nợ thu nhập khác- giá bán TSCĐ trong nội bộ
    Có khấu hao lũy kế TSCĐ- số hao mòn lũy kế đến ngày bán
    Có chi phí khác – giá trị còn lại của TSCĐ đến ngày bán
    Có nguyên giá TSCĐ- chênh lệch (giá bán – NG)

    Khi loại trừ phần lỗ chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn sẽ làm cơ sở tính thuế < giá trị ghi sổ của TSCĐ trên BCTC HN à chênh lệch tạm thời chịu thuế à thuế thu nhập hoãn lại phải trả à kế toán phản ánh thuế thu nhập hoãn lại phải trả tương ứng với số lỗ chưa thực hiện nằm trong giá trị TSCĐ. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phải phản ánh được số tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại tương ứng với việc tăng lợi nhuận của tập đoàn
    Nợ chi phí thuế TNDN hoãn lại
    Có thuế thu nhập hoãn lại phải trả

    Các kỳ kế toán sau, điều chỉnh ảnh hưởng của thuế phát sinh từ việc loại trừ lỗ chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ kỳ trước. Thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ giao dịch bán TSCĐ giữa các đơn vị trong nội bộ tập đoàn sẽ được hoàn nhập dần hàng kỳ khi kế toán điều chỉnh tăng chi phí khấu hao của tập đoàn:
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có chi phí thuế TNDN hoãn lại

    - Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN do ảnh hưởng của việc điều chỉnh chi phí khấu hao khi TSCĐ vẫn đang sử dụng”
    + Ta biết rằng bút toán điều chỉnh chi phí khấu hao và hao mòn lũy kế ảnh hưởng đến lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ là:
    Nợ Khấu hao lũy kế TSCĐ- số điều chỉnh lũy kế đến cuối kỳ
    Có chi phí bộ phận liên quan (Chi phí bảo hiểm, chi phí QLDN, GVHB, HTK) - số P/S
    Có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối – số lũy kế đến đầu kỳ

    Việc điều chỉnh giảm chi phí khấu hao và hao mòn lũy kế ảnh hưởng đến bút toán điều chỉnh thuế TNDN:
    Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối- ảnh hưởng của thuế TNDN từ việc loại trừ chi phí khấu hao lũy kế đến đầu kỳ
    Nợ chi phí thuế TNDN hoãn lại – ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loảitừ chi phi khấu hao trong kỳ
    Có tài sản thuế thu nhập hoãn lại – ảnh hưởng của thuế thu nhập lũy kế đến cuối kỳ

    + Ngược lại, bút toán điều chỉnh chi phí khấu hao và hao mòn lũy kế ảnh hưởng đến lỗ chưa thực hiện trong giá trị còn lại của TSCĐ.
    Nợ chi phí bộ phận liên quan (Chi phí bảo hiểm, chi phí QLDN, GVHB, HTK) - số Phát sinh
    Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối- số điều chỉnh lũy kế đến đầu kỳ
    Có khấu hao lũy kế TSCĐ – số điều chỉnh lũy kế đến cuối kỳ

    Việc điều chỉnh giảm chi phí khấu hao và hao mòn lũy kế ảnh hưởng đến bút toán điều chỉnh thuế TNDN:
    Nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả- ảnh hưởng của thuế thu nhập lũy kế đến cuối kỳ
    Có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối- ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao lũy kế đến đầu kỳ
    Có chi phí thuế TNDN hoãn lại – ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao trong kỳ

    + Khi TSCĐ còn đang sử dụng nhưng đã khấu hao hết theo Nguyên giá thì toàn bộ lãi chưa thực hiện phát sinh từ giao dịch bán TSCĐ trong nội bộ tập đoàn đã chuyển thành lãi thực của tập đoàn thông qua việc giảm trừ chi phí khấu hao hàng kỳ, do đó từ thời điểm này không phát sinh thuế thu nhập hoãn lại

    Thứ ba, điều chỉnh và loại trừ ảnh hưởng của giao dịch chuyển Hàng tồn kho thành TSCĐ trong nội bộ tập đoàn

    Nguyên tắc điều chỉnh: nếu một đơn vị trong tập đoàn bán hàng hóa, thành phẩm cho đơn vị khác trong tập đoàn sử dụng làm TSCĐ thì toàn bộ doanh thu bán hàng hóa, giá vốn hàng bán và lợi nhuận chưa thực hiện trong Nguyên giá TSCĐ phải được loại trừ hoàn toàn.

    - Ta biết rằng bút toán loại trừ doanh thu, giá vốn hàng bán và lợi nhuận chưa thực hiện phát sinh trong giao dịch nội bộ mà có lãi, thì kế toán điều chỉnh
    Nợ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - doanh thu bán hàng nội bộ
    Có giá vốn hàng bán – giá vốn hàng tiêu thụ nội bộ
    Có nguyên giá TSCĐ – phần lãi chưa thực hiện trong TSCĐ

    Việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giá trị TSCĐ cuối lỳ làm cho cơ sở tính thuế > giá trị ghi sổ (do khi bán hàng trong nội bộ tập đoàn có lãi thì khấu hao được ghi nhận trên BCTC riêng > khấu hao xét trên phương diện cả tập đoàn) à chênh lệch tạm thời được khấu trừ à tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có chi phí thuế TNDN hoãn lại

    Các kỳ kế toán sau, điều chỉnh ảnh hưởng của thuế phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực hiện trong giao dịch bán TSCĐ kỳ trước:
    Nợ tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    Có lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

    - Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN do điều chỉnh chi phí khấu hao TSCĐ khi TSCĐ vẫn đang sử dụng và đang còn khấu hao:
    Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối – ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc loại trừ chi phí khấu hao lũy kế đến đầu kỳ
    Nợ chi phí thuế TNDN hoãn lại – ảnh hưởng của thuế thu nhập từ việc lại trừ chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ
    Có tài sản thuế thu nhập hoãn lại- ảnh hưởng của thuế thu nhập lũy kế đến cuối kỳ

    Ngoài ra còn phát sinh các khoản chênh lệch khi chuyển đổi BCTC của cơ sở nước ngoài hoạt động độc lập, các khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh…Đối với các khoản chênh lệch tạm thời này tính toán ảnh hưởng đến thuế TNDN hoãn lại cũng như cách xử lý vẫn được thực hiện theo nguyên tắc cơ bản đã nêu.
     
  5. duynguyen789

    duynguyen789 New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Mình có ý kiến thế này:
    Theo báo cáo kế toán:Tổng lợi nhuận trước thuế: 100.000.000
    Thuế TNDN phải nộp
    Nợ TK 8211: 25.000.000
    Có TK 3334: 25.000.000
    Sau đó kc: Nợ TK 911/Có TK 8211: 25tr; Có 421/Nợ 911:75tr
    Khi quyết toán thuế, chi phí giảm LNTT tăng thêm 50tr hạch toán phần tăng thêm:
    Nợ TK 8211: 12,5tr
    Có TK 3334: 12,5tr
    Sau đó kc: Nợ TK 911/Có TK 8211: 12,5tr; Có 421/Nợ 911:37,5tr
    Bút toán nộp thuế thu nhập bình thường
    Nợ 3334
    Có 111, 112
     
    Chỉnh sửa cuối: 24/7/09
  6. CHT

    CHT New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    gửi bạn bài viết về chênh lệch tam thời
    http://www.tapchiketoan.com/ke-toan...-so-17-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-vao-th.html
     
  7. pvinhss

    pvinhss New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Theo mình bạn chỉ điều chỉnh như sau:
    Nợ TK 821: 37,5 triệu
    Có TK 334: 37,5 Triệu
    khi kết chuyển: Nợ TK 911: 37,5 tr
    Có TK 821: 37,5 tr
    đồng thời căn cứ số liệu trên bạn lập tờ khai tự quyết toán thuế có 2 phần
    - Phần theo báo báo tài chính lãi là:100.000.000
    - Phần 2 điều chỉnh theo luật thuế TNDN điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế là 50.000.000 ( có các khoản chi tiết kèm theo)
    Như vậy suy cho cùng theo quy định của Luât thuế thì thuế suất là 28% nhưng ơ đơn vị bạn thuế suất lớn hơn 28% do điều chỉnh giảm chi phí hợp lý để xác định thuế TNDN như vậy lợi nhuận kế toán của bạn không thay đổi mà chỉ thay đổi lợi nhuận sau thuế thôi
    Chúc bạn thành công
     
  8. tin12102005

    tin12102005 New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    khi bị loại chi phí nào thi bạn phải đỏ chi phí đó lại với tài khoản tương ưng sau đó ban but toán lại nhưng không đua vào chi phí mà đối ưng tài khoản 138 đê ban giám đốc quyết đinh khoản bị loại đó sử lý như thế nào bạn sẽ hạch toán tiếp.Làm sao khi bút tóan đỏ những khoản bị loại trừ xong thì tài khỏan 421 của bạn đúng như số cơ quan thuế đã duyệt.Nếu ban giám đốc không biết sử lý khoản bị loại trừ đi đâu mà tài khoản 421 bạn có lãi thi bạn nên báo với BGĐ bạn chi vào đó.
     
  9. thucrow

    thucrow New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Khi tính thuế TNDN mình nên loại bỏ các chi phí không hợp lý: Nợ 821/ Có 3334: 37tr5
    Kết chuyển 911/821. Nộp thuế 3334/111(112). Chỉ đơn giảm vậy thôi. Cty mình toàn làm vậy và kiểm toán ok.
     
  10. betrangxxx

    betrangxxx {*_*Ms2LúA*_*} Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Nếu khi làm tạm tính bạn hạch toán thuế TNDN thiếu thì khi quyết toán bạn chỉ cần làm bút toán bổ sung như bạn duynguyen789 đã làm thôi. Nếu hạch toán thừa thì làm bút toán đảo là xong.
     
  11. thuyhuynh_tg

    thuyhuynh_tg New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Chênh lệch tạm thời là chên lệch do sự khác biệt ve62 thời điểm ghi nhận doanh thu, chi phí giữa kế toán và thuế (VD : chênh lệch Doanh thu : Hàng hóa xuất hóa đơn rồi nhưng chưa giao hàng hoặch chênh lệch chi phí : TSCĐ khấu hao nhanh không theo quyết định của luật .
    Chênh lệch vĩnh viễn : là sự khác biệt hoàn toàn về việc ghi nhận doanh thu, chi phí giữa kế toán và thuế.
     
  12. thu.nguyen

    thu.nguyen New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Theo mình định khoản như sau:
    N 821/C 3334: 12 500 000
    Nếu lần trứơc1 chưa nôp thì lần này nộp là
    N 3334/ C 111,112: 37 500 000
    N 911/C 821 :12 500 000
    N 421/ C 911: 37 500 000
     
  13. vnqwe123

    vnqwe123 New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này. Chênh lệch tạm thời có thể là:
    a) Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán; hoặc
    b) Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán.

    Chênh lệch vĩnh viễn: là chênh lệch sẽ không được thu hối hoặc thanh toán trong tương lai.

    Chi phí không hợp lý, hợp lệ là chênh lệch vĩnh viễn như mua hàng không hóa đơn.
     
  14. haikhanhhb

    haikhanhhb New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    Sau khi quyết toán thuế bạn chỉ cần điều chỉnh phần thuế TNDN tăng thêm( còn thiếu) thôi bạn a. Cụ thể tăng thêm 125000000, HT như sau:
    Nợ TK 8211: 12.500.000
    Có TK 3334: 12.500.000
    khi nộp tiền , HT:
    Nợ TK 3334: 12.500.000
    Có TK 111(112): 12.500.000
    bạn đưa vào 338 là sai đấy nhé.
     
  15. hắc phongya

    hắc phongya New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    em định khoan lại nhé
    thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
    Nợ tk 8211 :25.000.000
    có tk 3334:25.000.000
    kết chuyển thuế
    Nợ tk 911 :25.000.000
    có tk 8211:25.000.000
    ghi nhận doanh thu
    nợ tk 911 :75.000.000
    co tk421 :75.000.000(vi doanh nghiệp có lãi)
    khi phát sinh các khoản giảm chi phí không hợp lệ
    ghi nhận các khoản chi phí được trừ
    nợ tk xxx :50.000.000
    co tk 911:50.000.000
    ghi nhận doanh thu tăng thêm
    nợ tk 911 :50.000.000
    co tk 421:50.000.000
    nợ tk 8211: 12.500.000
    có tk 3334:12.500.000
    khi nộp thuế
    nợ tk 3334 :37.500.000 (neu chua nop phan thue tren)
    có tk 111 ,112:37.500.000
     
  16. tuthuc

    tuthuc New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    ----------------------
    Xác định thêm khoản thuế TNDN phải nộp:
    N8211: 12.500.000
    C3334: 12.500.000
    Tiến hành kết chuyển:
    C8211: 12.500.000
    N911: 12.500.000
    C911: 12.500.000
    N421: 12.500.000
    (Bạn nên lưu ý lợi nhuận sau thuế ban đầu phải được kết chuyển C421/N911: 75.000.000đ).
     
  17. Doan Gia

    Doan Gia New Member Hội viên mới

    Được cảm ơn:
    0
    Điểm thành tích:
    0
    Ðề: Định khoản khi có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế?

    ===========================================================

    Có hai cách điều chỉnh (sau khi nộp QT thuế có phát sinh thêm):

    A/ Như bạn DuyNguyen789 đã trình bày (thường kế toán Dn hay làm):
    1- Giảm lãi trong kỳ:
    Nợ TK 911 / Có TK4212: -12,5tr

    2- Tăng thuế TNDN phải nộp:
    Nợ TK 911 / Có TK 8211: 12,5tr
    Nợ TK 8211 / Có TK 3334: 12,5tr
    3- Nộp thuế hạch toán bình thường.

    B/ Cách mà các Cty Kiểm toán hay làm:
    1- Giảm lãi trong kỳ & tăng thuế TNDN phải nộp:
    Nợ TK4212 / Có TK 3334: 12,5tr

    2- Nộp thuế hạch toán bình thường.

    Chúc bạn thành công!:throb::throb::throb:
     

Chia sẻ trang này