Như của bạn có thể xảy ra 3 trường hợp:
TH1: Làm giảm số thuế được khấu trừ của tháng 1/2013 thì bạn lập tờ khai bổ sung cho tháng 1 và bạn điều chỉnh vào tờ khai của tháng tiếp theo bạn khai (chưa nộp tháng 3 thì điều chỉnh vào tháng 3) (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước). Hồ sơ gồm:
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 5 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2013;
- Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2013 đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 5 triệu đồng;
TH2: Làm tăng số thuế phải nộp của tháng 1/2013 thì bạn lập tờ khai bổ sung cho tháng 1 và mang 5tr tiền thuế + tiền phạt chậm nộp tự tính đi nộp luôn. Hồ sơ gồm:
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT phải nộp 5 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2013;
- Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2013 đã điều chỉnh làm tăng thuế GTGT phải nộp 5 triệu đồng.
TH3: Làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp (giả sử tháng 1 bạn kê khai còn được khấu trừ 3tr chuyển sang tháng 2 thì nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ là 5tr, dẫn tới tờ khai thuế tháng 1/2013 của bạn phải nộp 2tr) thì đối với số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 2 triệu, bạn phải nộp thuế, tính phạt nộp chậm; đối với số thuế GTGT 3 triệu đồng không được khấu trừ được điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng tiếp theo bạn khai (chưa nộp tháng 3 thì điều chỉnh vào tháng 3) (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước).
- Đối với việc điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp của tháng 1/2013 là 2 triệu đồng: bạn kê khai bổ sung, điều chỉnh để nộp thuế 2 triệu đồng và tính phạt nộp chậm. Hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh nộp cho cơ quan thuế gồm:
+ Bản giải trình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng 1/2013;
+ Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2013 đã điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp 2 triệu đồng;
- Đối với việc điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT khấu trừ của tháng 1/2013 là 3 triệu đồng: bạn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng tiếp theo bạn khai (chưa nộp tháng 3 thì điều chỉnh vào tháng 3). Hồ sơ kê khai thuế GTGT tháng 3/2013, bạn nộp cho cơ quan thuế có kèm theo bản sao: Bản giải trình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng 1/2013 và Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2013 đã điều chỉnh đã nộp trước đây.
