Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

[cuntet]

Giúp em với cả nhà ơi!
Công ty em là đơn vị khảo sát thiết kế.
Thực tế:
- 01/12/2007 theo Hợp đồng quy định: Công ty em xuất hóa đơn GTGT tương ứng với 25% giá trị hợp đồng (100trđ + VAT 10trđ) kèm theo công văn đề nghị tạm ứng cho Bên A.
Đồng thời triển khai công tác khảo sát, thiết kế luôn.
- Đến 31/12/2008: Công ty A vẫn chưa chuyển tiền tạm ứng cho bên em. Cty A cũng chưa ký chấp nhận nghiệm thu khối lượng khảo sát do bên em thực hiện.
Theo Chế độ kế toán:
- nếu DN đã viết hóa đơn và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì giá trị hàng này không được coi là đã bán trong kỳ và không được hạch toán vào Doanh thu, chỉ được hạch toán vào Bên Có của TK 131
Theo Luật thuế TNDN:
- Doanh thu được xác định vào thời điểm xuất hóa đơn bán hàng

Vậy em sẽ phải hạch toán thế nào với trường hợp này?

Nếu em hạch toán như thế này có được không?
- Vào ngày 01/12/2008 khi xuất hóa đơn:
Nợ TK 131: 110 trđ/ Có TK 33311: 10trđ + Có TK 3388: 100trđ

- Vào ngày 31/12/2008:
Nợ TK 8212: (CP thuế TNDN hoãn lại): 28% x 100trđ
Có TK 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả): 28% x 100trd

 

[muontennguoi]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Theo Chế độ kế toán:
- nếu DN đã viết hóa đơn và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì giá trị hàng này không được coi là đã bán trong kỳ và không được hạch toán vào Doanh thu, chỉ được hạch toán vào Bên Có của TK 131
Theo Luật thuế TNDN:
- Doanh thu được xác định vào thời điểm xuất hóa đơn bán hàng

Đoạn màu đỏ bạn trích ở đâu vậy?
Cứ đọc hết Luật thuế TNDN sẽ thấy nó không mâu thuẫn gì với Luật Kế toán cả.

Vì kế toán chưa tính doanh thu nên thuế TNDN cũng chưa tính.
Do đó không phát sinh C3334 cho khoản này và vì vậy cũng không ghi 8212.

 

[annhieu]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Đúng trong truờng hợp này ban chỉ hạch toán như sau:
-01/12: Nợ111:110tr
Có 131: 110tr

 

[Ketoanboy]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Đúng trong truờng hợp này ban chỉ hạch toán như sau:
-01/12: Nợ111:110tr
Có 131: 110tr

-Lấy đâu ra Nợ :111?

 

[Ketoanboy]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Lấy của người nộp tiền chứ lấy ở đâu trời

Đọc lại đề chưa , Đến 31/12/2008: Công ty A vẫn chưa chuyển tiền tạm ứng cho bên em. Cty A cũng chưa ký chấp nhận nghiệm thu khối lượng khảo sát do bên em thực hiện. tiền đâu?

 

[thanhxuandn]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Đoạn màu đỏ bạn trích ở đâu vậy?
Cứ đọc hết Luật thuế TNDN sẽ thấy nó không mâu thuẫn gì với Luật Kế toán cả.

Vì kế toán chưa tính doanh thu nên thuế TNDN cũng chưa tính.
Do đó không phát sinh C3334 cho khoản này và vì vậy cũng không ghi 8212.

Hi,cac anh chi em. Mình là thành viên mới.

Theo minh: Xuất hóa đơn, nhưng khách hàng chưa trả tiền-có thể đưa vào TK 337 "Doanh thu theo tiến độ xây dựng" và ghi nhận thuế VAT bình thường cho tháng 12/2007. Hạch toán như sau:
-Nợ TK 131: 110tr
Có TK 337: 100tr
Có TK 33311: 10tr
Khi nào khách hàng trả tiền, hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 110tr
Có TK 131 110tr
Kết chuyển doanh thu :
Nợ TK 337
Có TK511
Chúc khỏe.

 

[Trongkttv]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Giúp em với cả nhà ơi!
Công ty em là đơn vị khảo sát thiết kế.
Thực tế:
- 01/12/2008 theo Hợp đồng quy định: Công ty em xuất hóa đơn GTGT tương ứng với 25% giá trị hợp đồng (100trđ + VAT 10trđ) kèm theo công văn đề nghị tạm ứng cho Bên A.
Đồng thời triển khai công tác khảo sát, thiết kế luôn.
- Đến 31/12/2008: Công ty A vẫn chưa chuyển tiền tạm ứng cho bên em. Cty A cũng chưa ký chấp nhận nghiệm thu khối lượng khảo sát do bên em thực hiện.
Theo Chế độ kế toán:
- nếu DN đã viết hóa đơn và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì giá trị hàng này không được coi là đã bán trong kỳ và không được hạch toán vào Doanh thu, chỉ được hạch toán vào Bên Có của TK 131
Theo Luật thuế TNDN:
- Doanh thu được xác định vào thời điểm xuất hóa đơn bán hàng

Vậy em sẽ phải hạch toán thế nào với trường hợp này?

Nếu em hạch toán như thế này có được không?
- Vào ngày 01/12/2008 khi xuất hóa đơn:
Nợ TK 131: 110 trđ/ Có TK 33311: 10trđ + Có TK 3388: 100trđ

- Vào ngày 31/12/2008:
Nợ TK 8212: (CP thuế TNDN hoãn lại): 28% x 100trđ
Có TK 347 (thuế thu nhập hoãn lại phải trả): 28% x 100trd

* Trước hết chúng ta phải phân biệt rõ ràng giữa"doanh thu kế toán" và "doanh thu để tính thu nhập chịu thuế" là hai loại doanh thu khác nhau.

Căn cứ vào chuẩn mực kế toán số 14 về điều kiện ghi nhận DT và thu nhập khác thì : DT cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau:
+DT được xác định tương đối chắc chắn;
+Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
+Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;
+Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Căn cứ vào điểm 2 mục II thông tư 134/2007 ngày 23/11/2007 về quy định chi tiết thuế TNDN thì:Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

+Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá hoặc thời điểm xuất hoá đơn.

+Đối với dịch vụ là thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm xuất hoá đơn


Đối chiếu với những quy định trên thì:

-Tại thời điểm ngày 1/12/2008 DN đã xuất hóa đơn nhưng chưa xác định được phần công việc dịch vụ đã hoàn thành cũng như chi phí phát sinh cho việc thực hiện dịch vụ đó .Do đó kế toán chưa được phép hạch toán doanh thu.
Mặt khác,vì DN đã xuất hóa đơn nên theo TT134 đã nói ở trên thì khoản thu nhập này phải được coi là một khoản doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN.-->Kế toán ghi:

Nợ 131 / Có 3331 : 10 tr
Nợ 8211/ có 3334: 28%x100tr =28 tr

Khi nào thu được tiền ghi:
Nợ 111,112/ Có 131 : 110tr

Như vậy về thực chất đây là một khoản " người mua trả tiền trước" chứ không phải là doanh thu kế toán.Tuy nhiên theo TT134 thì khoản này vẫn được coi là 1 khoản thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN phải nộp.

 

[Kidmandang]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

* Trước hết chúng ta phải phân biệt rõ ràng giữa"doanh thu kế toán" và "doanh thu để tính thu nhập chịu thuế" là hai loại doanh thu khác nhau.

Căn cứ vào chuẩn mực kế toán số 14 về điều kiện ghi nhận DT và thu nhập khác thì : DT cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau:
+DT được xác định tương đối chắc chắn;
+Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
+Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;
+Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Căn cứ vào điểm 2 mục II thông tư 134/2007 ngày 23/11/2007 về quy định chi tiết thuế TNDN thì:Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

+Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá hoặc thời điểm xuất hoá đơn.

+Đối với dịch vụ là thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm xuất hoá đơn


Đối chiếu với những quy định trên thì:

-Tại thời điểm ngày 1/12/2008 DN đã xuất hóa đơn nhưng chưa xác định được phần công việc dịch vụ đã hoàn thành cũng như chi phí phát sinh cho việc thực hiện dịch vụ đó .Do đó kế toán chưa được phép hạch toán doanh thu.
Mặt khác,vì DN đã xuất hóa đơn nên theo TT134 đã nói ở trên thì khoản thu nhập này phải được coi là một khoản doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN.-->Kế toán ghi:

Nợ 131 / Có 3331 : 10 tr
Nợ 8211/ có 3334: 28%x100tr =28 tr

Khi nào thu được tiền ghi:
Nợ 111,112/ Có 131 : 110tr
Như vậy về thực chất đây là một khoản " người mua trả tiền trước" chứ không phải là doanh thu kế toán.Tuy nhiên theo TT134 thì khoản này vẫn được coi là 1 khoản thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN phải nộp.

Bút toán N8211/C131 làm gì vậy bạn có gì liên quan đến thuế TNDN hiện hành ah?

Hạch toán như bạn gì ở trên là ok rùi, đối với hợp đồng xây dựng thanh toán theo tiến độ thì ghi nhận vào TK337 -Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng => tài khoản 337 có số dư bên Nợ hoặc Có & được thể hiện trên BCTC:

Xuất hóa đơn: N131/C337,C3331
Ghi nhận DT theo phần CV đã hoàn thành thực tế: N337/C511


=> Hóa đơn lập theo chế độ kế toán trên hợp đồng - Doanh thu ghi nhận theo chế độ công việc đã hoàn thành !!

 

[muontennguoi]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

Thứ nhất:
Nếu ghi:
Nợ 131 / Có 3331 : 10 tr
Nợ 8211/ có 3334: 28%x100tr =28 tr
thì có nghĩa là giá bán 100tr, lãi 100tr, giá vốn = 0. Đó là điều hết sức vô lý.

Thứ hai:
TK337: "Thanh toán theo tiến độ" là TK dùng để ghi nhận nợ phải trả do khách hàng ứng trước.
TK này dùng cho cty xây lắp, riêng biệt với cty bình thường, vì các cty bình thường thì dùng TK338 "Phải trả khác" hoặc cho dư Có TK131 - xem như khách hàng trả tiền trước.
Như vậy sẽ ghi N111/C337 khi khách hàng ứng trước chứ không phải ghi như bạn thanhxuandn.
Khi đó TK131 chưa phát sinh gì cả. Nó sẽ phát sinh Nợ trước, khi doanh thu được xác nhận, rồi mới kết chuyển N337/C131 sau.
Lưu ý là TK337 dùng khi khách hàng ứng trước tiền theo hợp đồng (khách hàng ứng tiền để đảm bảo cty thi công ) chứ không phải là trả theo nghiệm thu công đoạn.


Thứ ba:
Khác biệt doanh thu tính thuế và doanh thu kế toán là khi ta thực hiện đúng theo quy định, xảy ra trong trường hợp bán hàng trả góp, doanh thu theo tiến độ ...

1. Còn ở đây, việc lập hoá đơn để ứng tiền là sai.
   Cách tốt nhất là sửa thẳng cái sai đó: huỷ hoá đơn.
   Số tiền ứng trước thì ghi nhận nợ: N131.
   Ở đây không phải là doanh thu theo tiến độ vì người mua chưa ký nghiệm thu. Bán trả góp lại càng không phải.
2. Nếu cố tình lờ qua cái sai lập hoá đơn không đúng, nghĩa là xem như đã bán được 1 phần theo tiến độ, thì cả kế toán lẫn thuế đều phải ghi nhận doanh thu.

Kết quả: xem hoá đơn đó là đúng hay là sai thì cũng có cùng kết quả là doanh thu theo thuế và theo kế toán vẫn bằng nhau, không có chênh lệch.

----------------------------------------
- Doanh thu theo tiến độ: kế toán ghi nhận doanh thu nhưng chưa xuất hoá đơn mà đợi đến khi hoàn thành cả công trình mới xuất 1 hoá đơn -> Thuế yêu cầu tính thuế dù chưa ghi hoá đơn -> Kết quả: doanh thu kế toán và doanh thu chịu thuế không lệch nhau (nhưng lệch so với tổng hoá đơn trên tờ khai hàng tháng).
- Doanh thu trả góp: kế toán chỉ ghi nhận doanh thu theo kỳ thu tiền nhưng lại xuất ngay hoá đơn (ghi đủ giá) khi giao hàng -> Thuế yêu cầu tính thuế theo hoá đơn đã lập -> Kết quả: doanh thu kế toán và doanh thu chịu thuế có lệch nhau (phần lệch này trên sổ kế toán nằm ở phần doanh thu chưa thực hiện).
* Khi trích dẫn các văn bản, sách vở các bạn lưu ý nên trích nguyên đoạn cho đủ ý của văn bản, sách vở đó.

 

[ginkokoro]

Ðề: Đã xuất HĐ cho số tiền tạm ứng hợp đồng thì có phải hạchtoán Doanh thu không?

nếu trên hợp đồng công ty em không ghi là tạm ứng 40% theo giá trị hợp đồng mà ghi là thanh toán 40% giá trị hợp đồng sau khi khảo sát mặt bằng và vận chuyển nguyên vật liệu đến chân công trình thì xuất hóa đơn có sai không ạ