Trả lời thư hỏi của Bà ngày 29/10/2015 trên cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính về việc kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh kèm theo phiếu chuyển số 1137/PC-TCT ngày 03/11/2015 của Tổng cục Thuế, Cục thuế có ý kiến như sau:
Khoản 1, Điều 2, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính đã sửa đổi, bổ sung điểm đ, khoản 1, Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau:
“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.”
Theo trình bày trường hợp Công ty Bà phát sinh 02 hợp đồng lắp đặt ngoài tỉnh cho 02 khách hàng khác nhau nhưng cùng một tỉnh, giá trị mỗi hợp đồng dưới 1 tỷ đồng đã bao gồm thuế GTGT (hợp đồng gửi kèm) nên Công ty Bà không phải kê khai nộp thuế GTGT nơi phát sinh hoạt động lắp đặt ngoại tỉnh. Theo hợp đồng kinh tế do Bà cung cấp thì Công ty Bà là Công ty Cổ phần Thiết kế Xây dựng Khai Đạt, mã số thuế 0303082724, địa chỉ số 155 đường số 3 Cư Xá Lữ Gia, P.15, Q.11, Tp. Hồ Chí Minh và công trình lắp đặt của Công ty Bà tại số 44 Phạm Hồng Thái, P.Vĩnh Thành Vân, Tp. Rạch Giá, Kiên Giang. Do đó, nếu còn gì vướng mắc, Bà có thể liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động lắp đặt để được hướng dẫn cụ thể.
Khoản 1, Điều 2, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính đã sửa đổi, bổ sung điểm đ, khoản 1, Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau:
“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.”
Theo trình bày trường hợp Công ty Bà phát sinh 02 hợp đồng lắp đặt ngoài tỉnh cho 02 khách hàng khác nhau nhưng cùng một tỉnh, giá trị mỗi hợp đồng dưới 1 tỷ đồng đã bao gồm thuế GTGT (hợp đồng gửi kèm) nên Công ty Bà không phải kê khai nộp thuế GTGT nơi phát sinh hoạt động lắp đặt ngoại tỉnh. Theo hợp đồng kinh tế do Bà cung cấp thì Công ty Bà là Công ty Cổ phần Thiết kế Xây dựng Khai Đạt, mã số thuế 0303082724, địa chỉ số 155 đường số 3 Cư Xá Lữ Gia, P.15, Q.11, Tp. Hồ Chí Minh và công trình lắp đặt của Công ty Bà tại số 44 Phạm Hồng Thái, P.Vĩnh Thành Vân, Tp. Rạch Giá, Kiên Giang. Do đó, nếu còn gì vướng mắc, Bà có thể liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động lắp đặt để được hướng dẫn cụ thể.
