Công văn số 205/TCT-CS ngày 14/01/2008 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT và thuế TNDN, như sau:
Hoàn thuế GTGT:
Tại điểm 1, mục I, phần D Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn: ''Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế trong các trường hợp sau: ... b/ Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng. Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của tháng phát sinh nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của tháng phát sinh từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết bao gồm cả thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước) thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng”.
Căn cứ hướng dẫn trên, Công ty thực hiện xuất khẩu hàng hoá. Từ tháng 4 đến tháng 6 năm 2007, Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ nếu đảm bảo các điều kiện được hoàn thuế GTGT theo quy định thì cơ quan Thuế xem xét hoàn thuế GTGT cho Công ty.
-Ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN:
Căn cứ quy định tại điểm 7.2.a, mục IV, Phần B, Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật về thuế thì trường hợp người nộp thuế theo phương pháp kê khai đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN bị phát hiện có hành vi vi phạm khai sai làm tăng khống chi phí để tăng số lỗ, để giảm lãi; giảm chi phí để tăng lãi và xác định không đúng các điều kiện để được hưởng miễn thuế TNDN nếu vi phạm được kiểm tra phát hiện ngay trong thời gian đang được ưu đãi miễn thuế TNDN thì không xử phạt về hành vi trốn thuế mà thực hiện xử phạt vi phạm về thủ tục thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.
Theo hướng dẫn trên, Công ty đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, có hành vi vi phạm về chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thì Công ty sẽ bị xử phạt vi phạm về kê khai thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, Công ty được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN ghi trong giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
Hoàn thuế GTGT:
Tại điểm 1, mục I, phần D Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn: ''Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế trong các trường hợp sau: ... b/ Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng. Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của tháng phát sinh nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của tháng phát sinh từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết bao gồm cả thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước) thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng”.
Căn cứ hướng dẫn trên, Công ty thực hiện xuất khẩu hàng hoá. Từ tháng 4 đến tháng 6 năm 2007, Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ nếu đảm bảo các điều kiện được hoàn thuế GTGT theo quy định thì cơ quan Thuế xem xét hoàn thuế GTGT cho Công ty.
-Ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN:
Căn cứ quy định tại điểm 7.2.a, mục IV, Phần B, Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật về thuế thì trường hợp người nộp thuế theo phương pháp kê khai đang trong thời hạn hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN bị phát hiện có hành vi vi phạm khai sai làm tăng khống chi phí để tăng số lỗ, để giảm lãi; giảm chi phí để tăng lãi và xác định không đúng các điều kiện để được hưởng miễn thuế TNDN nếu vi phạm được kiểm tra phát hiện ngay trong thời gian đang được ưu đãi miễn thuế TNDN thì không xử phạt về hành vi trốn thuế mà thực hiện xử phạt vi phạm về thủ tục thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.
Theo hướng dẫn trên, Công ty đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, có hành vi vi phạm về chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thì Công ty sẽ bị xử phạt vi phạm về kê khai thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, Công ty được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN ghi trong giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
