Công văn Số: 2196/TCT-KK ngày 25 tháng 05 năm 2017 về :
Việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đồng thời không phải chịu các nghĩa vụ tài chính liên quan đến việc chậm nộp vào Ngân sách nhà nước đối với dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại Ngã ba Huế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Khoản 1 Điều 33 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;
- Điểm g khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định về giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt;
- Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt;
- Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt;
- Điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cách lập tiêu thức “ngày lập hóa đơn”;
- Điểm a khoản 1 Điều 34 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế;
- Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 26/02/2015 của Bộ Tài chính bổ sung Điều 34a Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ về việc không tính tiền chậm nộp;
- Điều 1 Thông tư số 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 34a Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được bổ sung tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC);
- Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt hành chính thuế;
- Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng cấp giấy chứng nhận đầu tư số 32121000085 ngày 26/9/2013 cho nhà đầu tư thứ nhất là Công ty TNHH Ngã Ba Huế Trung Nam và nhà đầu tư thứ hai là Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Trung Nam để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại nút giao thông Ngã ba Huế - thành phố Đà Nẵng theo hình thức hợp đồng BT (Xây dựng - Chuyển giao). Theo quy định, nhà đầu tư đã thành lập Doanh nghiệp dự án là Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam (mã số thuế 0401554848, cấp ngày 30/09/2013, thuộc quản lý của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng) để thực hiện dự án đầu tư; Dự án được Chính phủ đồng ý thanh toán từ kế hoạch ngân sách hàng năm của Bộ Giao thông vận tải, bắt đầu từ năm 2017 đến năm 2020 tại công văn số 3956/VPCP-KTN ngày 17/5/2013 của Văn phòng Chính phủ thì:
Như vậy, khi công trình xây dựng hoàn thành bàn giao phải xuất hoá đơn và kê khai nộp thuế GTGT không phân biệt là thanh toàn tiền hay chưa. Các trường hợp sử dụng nguồn vốn ngân sách để thanh toán mà chưa thanh toán theo hợp đồng thì không tính tiền chậm nộp. Đơn vị nhà thầu phải chịu xử phạt về việc lập hoá đơn sai thời điểm.
Thu Thảo Trần - DKT
Việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đồng thời không phải chịu các nghĩa vụ tài chính liên quan đến việc chậm nộp vào Ngân sách nhà nước đối với dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại Ngã ba Huế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ các quy định tại:
- Khoản 1 Điều 33 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;
- Điểm g khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định về giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt;
- Khoản 9 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt;
- Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt;
- Điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cách lập tiêu thức “ngày lập hóa đơn”;
- Điểm a khoản 1 Điều 34 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế;
- Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 26/02/2015 của Bộ Tài chính bổ sung Điều 34a Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ về việc không tính tiền chậm nộp;
- Điều 1 Thông tư số 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 34a Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được bổ sung tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC);
- Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt hành chính thuế;
- Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng cấp giấy chứng nhận đầu tư số 32121000085 ngày 26/9/2013 cho nhà đầu tư thứ nhất là Công ty TNHH Ngã Ba Huế Trung Nam và nhà đầu tư thứ hai là Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Trung Nam để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nút giao thông khác mức tại nút giao thông Ngã ba Huế - thành phố Đà Nẵng theo hình thức hợp đồng BT (Xây dựng - Chuyển giao). Theo quy định, nhà đầu tư đã thành lập Doanh nghiệp dự án là Công ty TNHH BT Ngã Ba Huế Trung Nam (mã số thuế 0401554848, cấp ngày 30/09/2013, thuộc quản lý của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng) để thực hiện dự án đầu tư; Dự án được Chính phủ đồng ý thanh toán từ kế hoạch ngân sách hàng năm của Bộ Giao thông vận tải, bắt đầu từ năm 2017 đến năm 2020 tại công văn số 3956/VPCP-KTN ngày 17/5/2013 của Văn phòng Chính phủ thì:
Như vậy, khi công trình xây dựng hoàn thành bàn giao phải xuất hoá đơn và kê khai nộp thuế GTGT không phân biệt là thanh toàn tiền hay chưa. Các trường hợp sử dụng nguồn vốn ngân sách để thanh toán mà chưa thanh toán theo hợp đồng thì không tính tiền chậm nộp. Đơn vị nhà thầu phải chịu xử phạt về việc lập hoá đơn sai thời điểm.
Tải công văn tại file đính kèm
Thu Thảo Trần - DKT
