Chi phí hỗn hợp (mixed costs) là loại chi phí bao gồm cả yếu tố cố định và biến đổi, chẳng hạn như chi phí điện, nước, hoặc bảo trì máy móc. Loại chi phí này ảnh hưởng đến ngân sách hoạt động năm của công ty theo các cách sau:
Hiểu giúp chúng ta khác biệt và làm tốt hơn.
Các bạn có thể tham gia cùng chúng tôi tại các khoá học của CLEVERCFO:
Khóa CFO: https://clevercfo.com/khoa-hoc-cfo
Khóa kế toán trưởng: https://clevercfo.com/ke-toan-truong
Khóa online: http://clevercfo.com/online
1. Tăng tính phức tạp trong lập ngân sách
- Chi phí hỗn hợp yêu cầu phân tích để tách biệt thành phần cố định và biến đổi, điều này cần thiết để dự báo chi phí chính xác khi lập ngân sách.
- Việc không hiểu rõ cách thức chi phí hỗn hợp thay đổi có thể dẫn đến sai lệch dự toán, khiến ngân sách không phản ánh đúng thực tế hoạt động.
2. Tác động đến tổng chi phí hoạt động
- Phần cố định: Không thay đổi, bất kể mức độ hoạt động, và ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách như chi phí cố định thông thường.
- Phần biến đổi: Thay đổi theo mức độ hoạt động (sản lượng hoặc doanh thu), làm cho tổng chi phí hỗn hợp thay đổi linh hoạt theo từng kịch bản hoạt động.
Ví dụ: Chi phí điện hàng tháng gồm:
- Phần cố định: 5 triệu VNĐ (phí thuê bao).
- Phần biến đổi: 2.000 VNĐ/kWh.
Nếu sử dụng 5.000 kWh, chi phí tổng là: 5.000.000 + (2.000 x 5.000) = 15.000.000 VNĐ.
Khi mức sử dụng tăng, ngân sách phải điều chỉnh tăng tương ứng.
3. Tác động đến khả năng dự báo chi phí
- Không ổn định: Vì có phần biến đổi, chi phí hỗn hợp khó dự báo hơn chi phí cố định, đặc biệt khi mức độ hoạt động thay đổi bất ngờ.
- Sai lệch ngân sách: Nếu công ty dự đoán sai mức hoạt động, phần biến đổi của chi phí hỗn hợp có thể làm vượt ngân sách.
4. Tác động đến điểm hòa vốn và lợi nhuận
- Điểm hòa vốn: Phần cố định trong chi phí hỗn hợp làm tăng điểm hòa vốn, trong khi phần biến đổi làm chi phí tăng thêm khi doanh thu tăng.
- Lợi nhuận biên: Khi doanh thu tăng, phần biến đổi làm giảm tốc độ tăng lợi nhuận biên, gây ảnh hưởng đến ngân sách lợi nhuận kỳ vọng.
5. Ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng tài nguyên
- Nếu công ty không sử dụng hiệu quả các tài nguyên liên quan đến chi phí hỗn hợp, phần cố định sẽ không được tối ưu hóa, gây lãng phí.
- Phần biến đổi có thể tăng đột biến nếu không kiểm soát tốt mức độ hoạt động, dẫn đến việc đội ngân sách.
6. Ví dụ minh họa
Công ty C sử dụng một xe vận chuyển với chi phí hỗn hợp hàng tháng:- Phần cố định: 10 triệu VNĐ (khấu hao xe, phí bảo hiểm).
- Phần biến đổi: 3.000 VNĐ/km (nhiên liệu, bảo trì).
- Tổng chi phí dự kiến = 10.000.000 + (3.000 × 5.000) = 25.000.000 VNĐ.
- Tổng chi phí thực tế = 10.000.000 + (3.000 × 6.000) = 28.000.000 VNĐ.
7. Quản lý chi phí hỗn hợp để tối ưu ngân sách
- Tách biệt phần cố định và biến đổi: Sử dụng phương pháp phân tích như phương pháp cao - thấp (High-Low Method) hoặc hồi quy để xác định chính xác phần biến đổi và cố định.
- Theo dõi sát sao phần biến đổi: Áp dụng các biện pháp kiểm soát để hạn chế sự gia tăng bất thường, như theo dõi mức độ sử dụng tài nguyên hoặc giới hạn tối đa cho phần biến đổi.
- Tăng hiệu suất sử dụng phần cố định: Đảm bảo rằng phần cố định của chi phí hỗn hợp được tối đa hóa, chẳng hạn như sử dụng tối đa năng lực của tài sản cố định liên quan.
8. Kết hợp chi phí hỗn hợp trong ngân sách hoạt động
- Dự báo linh hoạt: Lập ngân sách hoạt động với nhiều kịch bản dựa trên mức độ hoạt động khác nhau (thấp, trung bình, cao).
- Tăng khả năng phản ứng: Xây dựng các quỹ dự phòng trong ngân sách để xử lý các biến động bất ngờ từ phần biến đổi của chi phí hỗn hợp.
Kết luận
Chi phí hỗn hợp ảnh hưởng lớn đến ngân sách hoạt động năm của công ty vì tính linh hoạt và khó dự báo. Công ty cần quản lý chặt chẽ và phân tích rõ ràng phần cố định và biến đổi để đảm bảo ngân sách phản ánh chính xác và đáp ứng hiệu quả mục tiêu tài chính.Hiểu giúp chúng ta khác biệt và làm tốt hơn.
Các bạn có thể tham gia cùng chúng tôi tại các khoá học của CLEVERCFO:
Khóa CFO: https://clevercfo.com/khoa-hoc-cfo
Khóa kế toán trưởng: https://clevercfo.com/ke-toan-truong
Khóa online: http://clevercfo.com/online
