Ðề: Chênh lệch thuế TNDN hạch toán như thế nào?
Trường hợp 01:
Sổ sách cuối năm Dư Có TK 4212 10.000.000 lãi trước thuế TNDN
Về mặt thủ thuật quyết toán thuế TNDN: chi phí ko hợp lý thì vẫn hoạch toán sổ sách bình thường vì đó là chi phí kế toán
+Giả sử năm 2013 làm lãi=
10.000.000
Vậy khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN cuối năm 2013 sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô
A1=10.000.000 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp)
Phần chi phí bị xuất toán loại trừ nằm ở tờ khai quyết toán TNDN nó nằm ở mục
B4= 5.000.000 của tời khai quyết toán năm trên phần mềm HTKK 3.2.0 chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 25%
Số lãi= 10.000.000+5.000.000=
15.000.000
Bút toán hoạch toán ngày 31/12/2013:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013
Nợ 8211/ có 3334=
15.000.000 x25%= 3.750.000
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2013
Nợ 911/ có 8211=3.750.000
- Nộp thuế TNDN năm 2013
Nợ 3334/ có 111,112=3.750.000
Trường hợp 02:
Lỗ sổ sách 10.000.000
Quyết toán lỗ 8.000.000
Vậy nếu các năm sau làm ăn có lãi thì sổ lỗ tối đa được chuyển là 8.000.000 kèm theo phục lục chuyển lỗ: -Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
Các căn cứ:
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Chú ý: nếu 2013 tiếp tục lỗ thì ko cần làm phụ lục: 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD chỉ làm phụ lục chuyển lỗ khi làm ăn có lãi
