Ðề: Các Phương Pháp tính thuế GTGT
định nghĩa 1 cách cụ thể thì mình ko nhớ nhưng bạn có thể hiểu nôm na thế này. mọi hoạt động mua bán thì đều phải nộp thuế cho nhà nước. phương pháp khấu trừ sẽ phải bóc tách phần thuế khi mua vào và bán ra.cuối kì sẽ dựa vào số chênh lệch giữa thuế mua vào và bán ra để các định số thuế phải nộp hay đc khấu trừ tiếp kì sau.khi xác định số thuế đc khấu trừ sẽ đk Nợ 333 / Có 133. vì vậy với phương pháp này bnj phải chú ý tới số thuế trên 2 tk 333 và 133.còn pp trực tiếp sẽ công thuế vào giá bán.theo 2pp này thì người thu thuế là nhà nước, người nộp thuế là người tiêu dùng cuối cùng. vì thế cac DN TM chỉ đóng vai trò "thu thuế hộ" cho nhà nước.đó chính là dặc trưng của thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu.pp khấu trừ sẽ ko làm ảnh hưởng đến doanh thu thuần của DN còn pp trực tiếp thì thì sẽ ảnh hưởng đến doanh thu.pp khấu trừ đc sư dụng phổ biến hiện nay, còn pp trực tiếp chỉ đc sử dụng chủ yếu trong cac Dn vàn bạ hay 1 số ngành kinh doanh dặc thù. ví dụ về thuế phải nộp trong kì theo pp khấu trừ trường hợp hàng bán ra nhiều hơn mua vào : 1 DN thương mại có 2 nghiệp vụ sau
mua vào: Nợ tk 156 : 10.000.000
Nợ tk 133 : 1.000.000
Có tk 111 : 11.000.000
bán ra: - Nợ tk 632: 10.000.000
Có tk 156: 10.000.000
-Nợ tk 111: 13.200.000
Có tk 511: 12.000.000
Có tk 333: 1.200.000
khấu trừ thuế cuối kì (khấu trừ phần thuế nhỏ hơn. nếu 133 nhỏ hơn như trg hợp này thì sẽ phải nộp thuế)
Nợ tk 333 : 1.000.000
Có tk 133 : 1.000.000
-> chênh lệch thuế 333 - 133 = 200.000 (*)
thuế phải nộp nhà nước là 200.000
- Hàng mua vào nhiều hơn hàng bán ra thì thuế sẽ đc khấu trừ tiếp và kì sau:
mua: Nợ tk 156 : 10.000.000
Nợ tk 133 : 1.000.000
Có tk 111: 11.000.000
bán: Nợ tk 632 : 5.000.000
Có tk 156: 5.000.000
Nợ tk 111 : 8.800.000
Có Tk 511: 8.000.000
Có tk 333: 800.000
khấu trừ thuế (khấu trừ phần thuế nhỏ hơn. nếu 133 lớn hơn như trg hợp này thì sẽ đc khấu trừ vào kì sau)
nợ tk 333: 800.000
có tk 133: 800.000
-> dư nợ tk 133 là 200.000
-> chênh lẹch thuế 333-133= -200.000
thuế kì ssau sẽ đc khấu trừ 200.000
* pp trực tiếp :
mua: Nợ tk 156 : 11.000.000 (10.000.000+1.000.000)giá mua + thuế vat 10%
Có tk 111: 11.000.000
bán
nợ tk 16.500.000 (15.000.000 + 1.500.000) giá bán + thuế vat 10%
có tk 511: 16.500.000
mình góp ý với bạn như vậy. nếu khó hiểu bạn có thể trao đổi với mình qua mail. chúc bạn thành công
