Các câu hỏi về Thông tư 119/2014/TT-BTC

[Son.Tran]

Hệ thống các câu hỏi xoay quanh thông tư 119/2014/TT-BTC tại Tại hội nghị đối thoại với doanh nghiệp ngày 10/9/2014 tại Cục Thuế tỉnh An Giang

​

Câu hỏi 1: DNTN Tường Dung

DN mua xe ô tô 7 chỗ với giá 2,5 tỷ đồng, VAT 250 triệu đồng. Khi khai thuế GTGT, DN chỉ kê khai giá trị tài sản là 1,6 tỷ đồng, VAT 160 triệu đồng. Vậy giá trị để khấu hao là 2,5 tỷ đồng hay 1,6 tỷ đồng.

Trả lời:

Theo Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính đã quy định phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi chỗ trở xuống mới đăng ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao TSCĐ từ ngày 01/01/2009 đến nay không được tính vào chi phí hợp lý.

Do đó, Công ty được hạch toán vào nguyên giá TSCĐ phần 250 triệu đồng tiền thuế GTGT của xe ô tô. Công ty được trích khấu hao theo nguyên giá TSCĐ nhưng phần khấu hao vượt trên 1,6 tỷ đồng không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN

Câu 2: DNTN Lan Khanh

Từ ngày 19/8/2014 khi bán mặt hàng cám, DN phải xuất hoá đơn với mức thuế suất là bao nhiêu? Nếu đã xuất hoá đơn không chịu thuế GTGT thì có phải điều chỉnh lại không?

Trả lời:

Từ ngày 29/5/2014, Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 7062/BTC-TCT hướng cụ thể áp dụng khai các mặt hàng thuộc sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (bao gồm cả tấm, cám, trấu được tạo ra từ quá trình xay xát thóc hoặc xay xát lúa mì). Theo đó, trường hợp DN bán các mặt hàng này cho DN, HTX thi không phải tính thuế GTGT theo khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp từ ngày 01/01/2014 DN đã khai thuế khác với hướng dẫn nêu trên thì không điều chỉnh lại.

Câu 3: Không nêu tên

Khi xuất khẩu DN sử dụng hoá đơn thương mại như vậy có phải kê khai vào dòng thuế suất 0% trên bảng kê bán ra không?

Trả lời:

Theo khoản 1, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn không áp dụng hóa đơn GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu.

Trường hợp DN khi xuất khẩu hàng hóa sử dụng hóa đơn thương mại, khi kê khai doanh thu xuất khẩu thì nhập vào bảng kê bán ra dòng thuế suất 0%.

 

[Son.Tran]

Câu 4: Không nêu tên

Thông tư 119 bỏ dòng [5].Hàng hoá, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT khi DN mua bán mặt hàng nông lâm thuỷ sản thì kê khai ở dòng nào trên bảng kê mua vào, bán ra?

Trả lời:

Theo khoản 3, Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 hướng dẫn bãi bỏ dòng "5" Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT.

Trường hợp DN mua bán mặt hàng nông lâm thủy sản thì không kê khai trên bảng kê mua vào, bán ra mà DN lập sổ theo dõi riêng lưu giữ tại đơn vị nhằm đơn giản hóa việc khai báo thuế.


Câu 5: Cty CP XNK Thuỷ sản An Mỹ

Phụ phẩm cá tra (đầu, xương chưa qua chế biến) DN bán trong thị trường nội địa, không phải kê khai tính nộp thuế GTGT (theo Công văn 128/CT-TTHT) vậy Công ty chúng tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi khai thuế không?

Trả lời:

Theo công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/5/2014 của Bộ Tài chính, các phụ phẩm của cá tra (đầu cá, xương cá chưa qua chế biến) được DN bán tại thị trường nội địa không phải kê khai tính nộp thuế GTGT; thuế GTGT đầu vào được trừ. Tuy nhiên, cần lưu ý trường hợp cá tra bán nội địa có nguồn do DN tự nuôi thì cá tra và phụ phẩm thuộc hàng hóa không chịu thuế nên không được trừ thué GTGT đầu vào.


Câu 6:

Xuất hoá đơn ghi sai địa chỉ người mua, hai bên đã kê khai thuế thì xử lý như thế nào và cách điều chỉnh trên tờ khai ra sao?

Trả lời:

Căn cứ khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý hóa đơn đã lập.

Trường hợp xuất hóa đơn GTGT sai địa chỉ người mua, hai bên đã kê khai thuế, bên mua và bán phải lập biên bản hoặc có văn bản thảo thuận ghi rõ sai sót, bên bán xuất lập hóa đơn điều chỉnh sai sót, hóa đơn ghi đúng địa chỉ người mua, cột (2) hàng hóa, dịch vụ mở ngoặc ghi điều chỉnh thông tin địa chỉ người mua của hóa đơn mẫu số, ký hiệu, số hóa đơn, ngày tháng năm, các nội dung khác không ghi gạch chéo. Liên hóa đơn điều chỉnh kẹp chung với hóa đơn bị sai địa chỉ. Không phải điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT.


Câu 7:

Xuất hàng hoá phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng nội bộ thì không phải kê khai, tính nộp thuế vậy có cần phải xuất hoá đơn bán ra hay không, nếu có thì dòng thuế suất ghi như thế nào?

Trả lời:

Theo Điều 2 của Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi nội dung này tại Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn hàng hóa luân chuyển nội bộ:

Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà DN sử dụng tiêu dùng phục vụ cho hoạt động SXKD (tiêu dùng nội bộ) thì DN không phải khai thuế, tính thuế GTGT. DN được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT mua vào hàng hóa này.


Câu 8:

Hoá đơn GTGT đóng 2 dấu tròn của công ty (01 dấu treo và 01 dấu ở vị trí “Thủ trưởng đơn vị” thì có được chấp nhận không?

Trả lời:

Trường hợp đơn vị trực thuộc sử dụng hóa đơn GTGT và có đóng 2 dấu tròn (một dấu treo phía trên bên trái và một dấu ở vị trí thủ trưởng đơn vị), giám đốc chi nhánh ký tên tại vị trí thủ trưởng đơn vị thì hóa đơn đủ điều kiện khai thuế.

 

[Son.Tran]

Câu 9:

Nộp thuế theo phương thức chuyển khoản thì sẽ chuyển vào số tài khoản nào của Kho bạc Nhà nước?

Trả lời:

Trường hợp đơn vị nộp thuế bằng hình thức chuyển khoản, thì chuyển vào tài khoản tạm thu NSNN số 7111 tại Kho bạc Nhà nước.


Câu 10:

Nếu không xuất hoá đơn xuất khẩu cho hàng hoá dịch vụ xuất khẩu thì chỉ tiêu số, ngày của hoá đơn xuất khẩu trên bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra theo Thông tư 119 Công ty phải khai báo như thế nào?

Theo Thông tư 119 bỏ mẫu 01-4A/GTGT thì công ty xác định phân bổ số thuế đầu vào khấu trừ như thế nào?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 1, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn không áp dụng hóa đơn GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu.

Do đó, trường hợp Công ty khi xuất khẩu hàng hóa sử dụng hóa đơn thương mại, khi kê khai doanh thu xuất khẩu thì nhập vào bảng kê bán ra dòng thuế suất 0%.

- Theo quy định tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính bãi bỏ mẫu 01-4A/GTGT, Công ty tự xác định tỉ lệ phân bổ số thuế đầu vào được khấu trừ và theo dõi, lưu giữ tại đơn vị.


Câu 11: Cty CP XNK An Giang

Khi xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hoá dưới hình thức cho vay, mượn hoặc hoàn trả thì không xuất hoá đơn (theo Khoản 4, Điều 7, Thông tư 219). Trường hợp này chỉ áp dụng cho nội bộ công ty hay khách hàng bên ngoài?

Trả lời:

Theo Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì trường hợp DN xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, DN không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT, trường hợp này quy định đối với cả quan hệ giao dịch bên ngoài (khách hàng).


Câu 12: Cty CP XNK An Giang

Trường hợp DN nhận ủy thác nhập khẩu khi xuất trả hàng hoá cho bên uỷ thác có phải xuất hoá đơn GTGT không?

Trả lời:

Theo Điểm 2.2 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính có quy định trường hợp DN nhận ủy thác nhập khẩu hàng hóa cho các cơ sở khác, khi trả hàng, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, DN lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp DN chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu, DN lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên.

 

[Son.Tran]

Câu 13: Cty CP XNK An Giang

Kê khai chỉ tiêu hàng hoá dịch vụ không chịu thuế và thuế suất 0% như thế nào trên bảng kê?

Trả lời:

+ Chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ khi bán ra trong nước thuộc diện không chịu thuế GTGT, DN kê khai thuế tại dòng hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (thuế GTGT đầu vào liên quan không được khấu trừ).

+ Chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% là hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, DN kê khai doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ tại dòng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% (thuế GTGT đầu vào liên quan được khấu trừ).


Câu 14: Cty TNHH MTV Xây lắp AG

Để thuận tiện cho việc quản lý hiệu quả công việc từng khâu ở đơn vị có bán hàng nội bộ giữa các công đoạn với nhau vẫn xuất hoá đơn từng khâu và khai thuế đầu vào, đầu ra được không?

Trả lời:

- Căn cứ khoản 2, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hàng hóa luân chuyển nội bộ:

Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà DN sử dụng tiêu dùng phục vụ cho hoạt động SXKD (tiêu dùng nội bộ) thì DN không phải khai thuế, tính thuế GTGT. Trường hợp nhằm thuận tiện cho việc quản lý công việc đối với từng khâu ở đơn vị có bán hàng nội bộ giữa các công đoạn với nhau thì từng đơn vị được xuất hóa đơn tại từng khâu và khai thuế đầu vào, đầu ra ở từng đơn vị.


Câu 15: Cty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết AG

Năm 2014 thu nhập từ đại lý xổ số được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế theo Thông tư 111/2013/TT-BTC thì đại lý xổ số có phải khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế hay không?

Trả lời:

Căn cứ hướng dẫn tại khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về thuế TNCN thì thu nhập từ hoạt động đại lý xổ số đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế vẫn phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Câu 16: DNTN Hoà Nam

Hiện nay DN có phải điều chỉnh lại những hoá đơn xuất bán mặt hàng củi trấu với mức thuế suất 5% từ tháng 01/2014 đến tháng 7/2014 hay không?

Trả lời:

Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn

Từ ngày 01/01/2014 DN đã xuất hóa đơn áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng củi trấu là 5%, nay được Bộ Tài chính hướng dẫn mặt hàng này không phải tính thuế GTGT ở khâu thương mại thì DN không cần điều chỉnh lại hóa đơn và điều chỉnh khai thuế, nộp thuế.

Câu 17: Cty TNHH SX TM DV Thuận An

Trong bộ chứng từ xuất khẩu, DN phải lập hoá đơn GTGT hay chỉ sử dụng hóa đơn thương mại?

Trả lời:

Theo Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính không áp dụng hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất khẩu từ ngày 01/9/2014. Theo đó, khi xuất khẩu hàng hóa, Công ty chỉ sử dụng hóa đơn thương mại.

 

[Son.Tran]

Câu 18: Cty CP XNK An Giang

Những hoá đơn trước đây xuất bán mặt hàng CÁM với mức thuế xuất 5% đã điều chỉnh lại không chịu thuế theo Công văn 7062. Nay theo Công văn 11604 mặt hàng CÁM chịu thuế xuất 5%. Trường hợp này phải xử lý như thế nào? Và những điều chỉnh trước đây theo Công văn 7062 có còn phù hợp hay không?

Trả lời:

Đối với mặt hàng cám, trường hợp trước đây DN đã áp dụng thuế suất 5% trên khâu thương mại đến khi Bộ Tài chính có công văn số 7062/BTC-TCT hướng dẫn mặt hàng này áp dụng như sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến và trên khâu thương mại không khai thuế GTGT.

Nay theo công văn số 11604/BTC-TCT mặt hàng cám đã qua chế biến sử dụng làm thức ăn chăn nuôi thì áp dụng thuế suất 5%.

Tuy nhiên, việc phân biệt cám là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến và cám đã qua chế biến sử dụng làm thức ăn chăn nuôi hiện nay chưa được hướng dẫn cụ thể. Cục Thuế đề nghị các DN thống nhất thực hiện: Không khai thuế, tính thuế mặt hàng cám được DN bán cho các DN, HTX trên khâu thương mại.


Câu 19: Cty CP XNK Nông sản Thực phẩm AG

Theo Công văn 11604/BTC-TCT ngày 19/8/2014 thì mặt hàng cám thuộc nguyên liệu chế biến thức ăn chăn nuôi thì áp dụng thuế suất 5%. Do đó, những mặt hàng còn lại như khô dầu các loại, bột cá biển, bột thịt xương, bột thịt da cầm dùng làm thức ăn chăn nuôi thì áp dụng thuế suất là 5% phải không?

(Theo công văn số 1492/CT-TTHT ngày 04/9/2014 thì khô dầu các loại là phụ phẩm của sản phẩm trồng trọt).

Trả lời:

Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC về nhóm thuế suất thuế GTGT 5%:

“3. Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác theo quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi, bao gồm các loại đã qua chế biến hoặc chưa chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm và các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm và vật nuôi.”

Tuy nhiên theo công văn số 7062/BTC-TCT ngày 29/5/2014 thì một số mặt hàng thuộc nhóm sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, kể cả phụ phẩm của chúng đều KHÔNG KHAI THUẾ GTGT ở khâu thương mại (mặt hàng cám, bã, khô dầu các loại…)

Do đó, ở thời điểm 04/9/2014, Cục Thuế đã hướng dẫn tại công văn số 1492/CT-TTHT ngày 04/9/2014 thì khô dầu các loại là phụ phẩm của sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường.

Nhưng sau đó, ngày 19/8/2014 Bộ TC đã có công văn số 11604/BTC-TCT hướng dẫn mặt hàng cám dùng làm thức ăn chăn nuôi áp dụng thuế suất 5%.

Do có sự thay đổi như trên, trường hợp Công ty có sản xuất, kinh doanh mặt hàng khô dầu dùng làm thức ăn chăn nuôi áp dụng thuế suất 5%.

Trước đây DN đã khai thuế khác với nội dung này thì không điều chỉnh lại.


Câu 20:

DN thuỷ sản vừa mua cá nguyên liệu bên ngoài, vừa sử dụng cá tự nuôi tại đơn vị để xuất khẩu và bán nội địa. Doanh thu bao gồm: doanh thu xuất khẩu, doanh thu không chịu thuế và doanh thu không tổng hợp trên tờ khai. Theo Thông tư 119 bỏ dòng Doanh thu không tổng hợp trên tờ khai thuế GTGT thì DN phải tính thuế GTGT phân bổ theo tỷ lệ như thế nào?

Trả lời:

Theo Điểm 5 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nội dung này:

Thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ % doanh thu xuất khẩu/Tổng Doanh thu (doanh thu xuất khẩu và doanh thu bán trong nước).

Trong đó doanh thu bán hàng trong nước bao gồm cả doanh thu không chịu thuế GTGT và doanh thu không tổng hợp trên tờ khai thuế GTGT.



Câu 21:

Theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC, bắt đầu từ 01/9/2014 công ty không được xuất hóa đơn GTGT khi xuất khẩu hàng hóa, khi có thực hiện giảm giá hàng bán và có hàng bán bị trả lại từ phía nước ngoài, chứng từ được xử lý như thế nào để công ty có thể khai thuế và thực hoàn thuế?

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính từ ngày 01/9/2014 không áp dụng hóa đơn thuế GTGT khi xuất hàng hóa xuất khẩu.

Cty được sử dụng hóa đơn thương mại để xuất hàng. Để hạch toán và quản lý, Cty có thể sử dụng HĐ GTGT nhưng lưu nội bộ (tại quyển). Quy định hiện hành không yêu cầu kèm theo hồ sơ khi đề nghị hoàn thuế).

Trong thời gian này nếu Công ty có phát sinh trường hợp giảm giá hàng bán và có hàng hóa bị trả lại, thì vẫn được điều chỉnh trên hóa đơn GTGT để được khai thuế và hoàn thuế, các hóa đơn điều chỉnh được lưu tại quyển.


Câu 22:

Một khách hàng ở Trung Quốc mua cá filê của Công ty qua đường bộ. Khi thanh toán, khách hàng không chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của Công ty mà thực hiện chuyển khoản vào TK một cá nhân ở Việt Nam, sau đó cá nhân này thực hiện chuyển khoản vào TK của Công ty bằng tiền VNĐ. Như vậy, Công ty có được thực hiện hoàn thuế GTGT hay không? nếu Công ty có được chứng từ chứng minh khách hàng chuyển tiền vào TK của cá nhân kia bên cạnh chứng từ chuyển tiền vào TK của Công ty trong nội địa thì có được hoàn thuế không? nếu không thì cần phải thực hiện như thế nào cho đúng?

Trả lời:

Căn cứ điểm c, khoản 6, Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

Nếu Công ty thực hiện đúng những quy định nêu trên thì được hoàn thuế GTGT./.

Phòng TT-HT NNT thuộc Cục Thuế tỉnh An Giang