Ðề: Các bút toán kết chuyển khi thục hiện hoàn thuế
Khi lập hồ sơ hoàn thuế, trên TK thuế GTGT của kỳ hoàn thuế, tại mã chỉ tiêu 43 không còn số liệu . Mặt khác, việc lập hồ sơ hoàn thuế cũng có độ trễ với tháng hạch toán (hạch toán tháng này, nhưng TK thuế GTGT lại được lập ở tháng sau) , vì những lý do trên, nhằm làm phù hợp số liệu trên TK thuế GTGT hàng tháng với số liệu trên sổ cái 133, đề xuất như sau (sử dụng TK 138 làm TK trung gian):
+ Tháng lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT :
Nợ TK 138 (số đề nghị hoàn trên TK thuế GTGT)
Có TK 133 (nhằm đưa về 0, số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau , phù hợp với số liệu trên TK thuế GTGT của tháng ấy)
+ Khi có quyết định hoàn thuế, và NSNN đã chuyển tiền về TK :
- Trường hợp số được hoàn đúng với số đề nghị hoàn :
Nợ TK 112
Có TK 138 (số đề nghị hoàn)
- Trường hợp số được hoàn bé hơn số đề nghị hoàn :
Nợ TK 112
Nợ TK chi phí có liên quan (641,642,632,811)
Có TK 138
