Bài 3: Công ty Seco chuyên sản xuất “Thực phẩm chức năng", hiện đang hợp đồng với một số đại lý bán hàng độc lập để bán các loại sản phẩm của công ty. Những đại lý này hiện nhận một khoản hoa hồng bằng 20% doanh số, nhưng họ đang yêu cầu hoa hồng năm nay (2012) tăng lên bằng 25% doanh số thực hiện trong năm. Seco đã dự toán báo cáo kết quả kinh doanh của năm 2012 trước khi được biết yêu cầu tăng hoa hồng bán hàng của các đại lý.
Công ty Seco
Báo cáo Kết quả kinh doanh dự toán
Năm 2012
(Dv: 1.000đ)
Công ty Seco đang nghiên cứu phương án thuê mướn nhân viên bán. Cần thuê 3 nhân viên với mức lương hàng năm ước tính là 30.000ngđ/người, cộng với hoa hồng bằng 5% doanh số bán Ngoài ra, còn phải thuê một người quản lý với mức lương cố định hàng năm là 160.000 ng.đ. Tất cả các định phí khác và các tỷ lệ biến phí sẽ giữ nguyên như đã ước tính trên dự toán báo cáo KQKD năm 2012.
Yêu cầu :
1. Hãy tính mức doanh thu hòa vốn của năm 2012 của công ty Seco dựa trên báo cáo KQKD dự toán mà công ty đã soạn thảo.
2. Hãy tính mức doanh thu hòa vốn của năm 2012 của công ty Seco nếu công ty tự thuê nhân viên bán hàng
3. Hãy tính mức doanh thu cần thiết của năm 2012 để tạo ra một mức lãi thuần bằng với mức được để ra trên báo cáo kết quả kinh doanh dự toán, nếu Seco tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập và chấp nhận yêu cầu hoa hồng bằng 25% doanh số của họ
4. Hãy tính mức doanh thu cần thiết của năm 2012 mà sẽ tạo ra một mức lãi thuần như nhau trong năm 2012, cho dù Seco tự thuê nhân viên bán hàng hay tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập và trả họ 25% hoa hồng.
1. Điểm hòa vốn ước tính dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán:
Đơn vị: 1.000đ
Doanh thu hòa vốn = 100.000ngđ/20% = 500.000ngđ
2. Điểm hòa vốn ước tính nếu Công ty tự thuê mướn nhân viên bán hàng
Đơn vị: 1.000đ
Các tỷ lệ biến phí
+ Giá vốn hàng bán: 60%
+ Hoa hồng: 5%
Tổng cộng: 65%
Tỷ lệ số dư đảm phí (100% - 65%) = 35%
Định phí
+ Lương quản lý bán hàng = 160.000
+ Lương 3 nhân viên bán hàng (30.000 × 3) = 90.000
+ Chi phí quản lý = 100.000
Tổng cộng = 350.000
Điểm hoà vốn ước tính = 350.000.000/35% = 1.000.000.000
3. Mức doanh thu ước tính mang lại lãi thuần như dự tính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán, vẫn sử dụng các đại lý bán hàng độc lập với mức hoa hồng là 25%
Đơn vị: 1.000đ
Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế = 1.900.000
Định phí = 100.000
Tổng cộng
Các tỷ lệ biến phí
+ Giá vốn hàng bán: 60%
+ Hoa hồng: 25%
Tổng cộng = 85%
Tỷ lệ số dư đảm phí ( 100% - 85% ) = 15%
Chỉ tiêu lợi nhuận + định phí (1): 2.000.000
Tỷ lệ số dư đảm phí (2) 15%
Doanh thu ước tính (1) : (2) : 1.333.333
d. Mức doanh thu ước tính mang lại lợi nhuận như nhau bất chấp Công ty tự thuê nhân viên bán hàng hay tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập với mức hoa hồng 25%
Tổng chi phí khi sử dụng đại lý với hoa hồng bằng 25% = Tổng chi phí khi tự thuê lực lượng bán hàng
Gọi doanh thu là x ta có:
(8.500.000/ 10.000.000)x +100.000 = (6.500.000/ 10.000.000)x + 350.000
0.85x + 100.000 = 0.65 + 350.000
0,2x = 250.000
=> x=1.250.000(ngđ)
Bài 4: Có báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại một công ty như sau:
Yêu cầu:
1. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo dạng số dư đảm phí và xác định sản lượng, doanh số hòa vốn.
2. Nếu trong năm công ty có cơ hội bán một lượng sản phẩm là 150.000 cái cho một công ty thương mại nước ngoài, thì công ty sẽ định giá cho lô hàng này là bao nhiêu để không những đủ bù đắp lỗ của việc kinh doanh trên mà còn thu được 400.000 lợi nhuận? Biết rằng nếu thực hiện hợp đồng này sẽ giảm được toàn bộ hoa hồng hàng bán, và giảm 50% biến phí quản lý, chi phí chuyên chở tăng 80% và phải chịu thuế nhập khẩu nước bạn là 75.000 (chú ý: giá xác định phải thấp hơn giá bán hiện nay ít nhất là 10%). Cho biết hợp đồng này có được thực hiện hay không?
3. Để hoạt động mang lại lợi nhuận, công ty đang nghiên cứu hai phương án kinh doanh dưới đây:
+ Phương án 1: Giảm giá bán 10%, tăng chi phí quảng cáo thêm 100%, tăng hoa hồng hàng bán 0,58 cho một sản phẩm. Nếu thực hiện điều trên công ty tin rằng sẽ tiêu thụ hết năng lực sản xuất là 300.000 sản phẩm/năm.
+ Phương án 2: Bố trí lại lao động hợp lý hơn sẽ làm tăng năng suất lao động, do đó chi phí nhân công trực tiếp giảm chỉ còn 5,2/sản phẩm và lương quản lý còn là 204.000/năm. Giá bán không đổi, chi phí quảng cáo tăng 20%, tăng hoa hồng bán hàng thêm 0,2/sản phẩm. Nếu thực hiện những điều trên công ty tin là khối lượng tiêu thụ sẽ tăng 50%. Với tư cách là giám đốc công ty bạn chọn phương án nào? Giải thích sự lựa chọn đó?
1. Lập báo cáo kết quả kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
- Sản lượng hòa vốn = 944.000/8 = 118.000
- Doanh thu hoà vốn = 118.000 × 32 = 3.776.000
2. Xác định giá bản cho một sản phẩm
Giá bán này bằng 81%( 25, 97/32 x 100%) so với giá bán cũ vì vậy hợp đồng này thực hiện được
3.
- Phương án 1: Giá bán giảm 10% tức ( 32 x 10% = 3,2đ) tương ứng số dư đảm phí đơn vị giảm 3,2đ.
Hoa hồng bán hàng tăng 0,58 đ/sp tương ứng SDĐP đơn vị giảm 0,58
Như vậy, tổng hợp hai dữ kiện ở trên số dư đảm phí đơn vị sẽ giảm 3,781đ, tức là còn 8đ - 3, 78đ = 4, 22đ
Tổng SDDP dự kiến: (300.000 x 4,22)= 1.266.000
(-) Tổng SDDP hiện tại = 480.000
Tổng SDĐP tăng = 786.000
(-) Chi phí bất biến tăng do quảng cáo = 336.000
Thu nhập thuần tăng = 450.000
- Phương án 2: Chi phí nhân công trực tiếp một sản phẩm giảm 1,6đ (6,8 - 5,2) như vậy số dư đảm phí đơn vị sản phẩm tăng 1,6đ
Hoa hồng bán hàng tăng 0,2đ/sp làm cho số dư đảm phí đơn vị sản phẩm giảm 0,21đ
Tổng hợp các dữ liệu ở trên số dư đảm phí đơn vị sản phẩm tăng 1,4đ tức là 8đ + 1.4đ = 9.4đ
Tổng số dư đảm phí dự kiến: 60.000 x 150% x 9,4 = 846.000
Tổng số dư đảm phí hiện tại = 480.000
Tổng số dư đảm phí tăng = 366.000
Thay đổi chi phí bất biến
Lương quản lý giảm 320.000 - 204.000 = 116.000
Quảng cáo tăng 336.000 x 20% = 67.200
Như vậy, tổng chi phí bất biến giảm: 116.000 - 67.200 = 48.800
Thu nhập thuần của doanh nghiệp tăn: 366.000 + 48.800 = 414.800
Kết quả tính được ở trên cho thấy nên chọn phương án 1 vì đã có thu nhập thuần tăng cao hơn phương án 2.
Công ty Seco
Báo cáo Kết quả kinh doanh dự toán
Năm 2012
(Dv: 1.000đ)
| Doanh thu | 10.000.000 | |
| (-) Giá vốn hàng bán | 6.000.000 | |
| Lãi gộp | 4.000.000 | |
| (-) Chi phí quản lý và bán hàng | ||
| Hoa hồng bán hàng | 2.000.000 | |
| - Các chi phí khác (định phí) | 100.000 | 2.100.000 |
| - Lãi thuần trước thuế | 1.900.000 | |
| (-) Thuế thu nhập doanh nghiệp | 570.000 | |
| Lãi thuần | 1.330.000 |
Công ty Seco đang nghiên cứu phương án thuê mướn nhân viên bán. Cần thuê 3 nhân viên với mức lương hàng năm ước tính là 30.000ngđ/người, cộng với hoa hồng bằng 5% doanh số bán Ngoài ra, còn phải thuê một người quản lý với mức lương cố định hàng năm là 160.000 ng.đ. Tất cả các định phí khác và các tỷ lệ biến phí sẽ giữ nguyên như đã ước tính trên dự toán báo cáo KQKD năm 2012.
Yêu cầu :
1. Hãy tính mức doanh thu hòa vốn của năm 2012 của công ty Seco dựa trên báo cáo KQKD dự toán mà công ty đã soạn thảo.
2. Hãy tính mức doanh thu hòa vốn của năm 2012 của công ty Seco nếu công ty tự thuê nhân viên bán hàng
3. Hãy tính mức doanh thu cần thiết của năm 2012 để tạo ra một mức lãi thuần bằng với mức được để ra trên báo cáo kết quả kinh doanh dự toán, nếu Seco tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập và chấp nhận yêu cầu hoa hồng bằng 25% doanh số của họ
4. Hãy tính mức doanh thu cần thiết của năm 2012 mà sẽ tạo ra một mức lãi thuần như nhau trong năm 2012, cho dù Seco tự thuê nhân viên bán hàng hay tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập và trả họ 25% hoa hồng.
Bài giải
1. Điểm hòa vốn ước tính dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán:
Đơn vị: 1.000đ
| Chi tiêu | Tổng cộng | % | |
| Doanh thu | 100.000.000 | 100 | |
| (-) Biến phí | |||
| Giá vốn hàng bán | 6.000.000 | ||
| Hoa hồng bán hàng | 2.000.000 | 8.000.000 | 80 |
| Số dư đảm phí | 2.000.000 | 20 | |
| (-) Định phí | 100.000 | ||
| Thu nhập trước thuế | 1.900.000 |
Doanh thu hòa vốn = 100.000ngđ/20% = 500.000ngđ
2. Điểm hòa vốn ước tính nếu Công ty tự thuê mướn nhân viên bán hàng
Đơn vị: 1.000đ
Các tỷ lệ biến phí
+ Giá vốn hàng bán: 60%
+ Hoa hồng: 5%
Tổng cộng: 65%
Tỷ lệ số dư đảm phí (100% - 65%) = 35%
Định phí
+ Lương quản lý bán hàng = 160.000
+ Lương 3 nhân viên bán hàng (30.000 × 3) = 90.000
+ Chi phí quản lý = 100.000
Tổng cộng = 350.000
Điểm hoà vốn ước tính = 350.000.000/35% = 1.000.000.000
3. Mức doanh thu ước tính mang lại lãi thuần như dự tính trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán, vẫn sử dụng các đại lý bán hàng độc lập với mức hoa hồng là 25%
Đơn vị: 1.000đ
Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế = 1.900.000
Định phí = 100.000
Tổng cộng
Các tỷ lệ biến phí
+ Giá vốn hàng bán: 60%
+ Hoa hồng: 25%
Tổng cộng = 85%
Tỷ lệ số dư đảm phí ( 100% - 85% ) = 15%
Chỉ tiêu lợi nhuận + định phí (1): 2.000.000
Tỷ lệ số dư đảm phí (2) 15%
Doanh thu ước tính (1) : (2) : 1.333.333
d. Mức doanh thu ước tính mang lại lợi nhuận như nhau bất chấp Công ty tự thuê nhân viên bán hàng hay tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập với mức hoa hồng 25%
Tổng chi phí khi sử dụng đại lý với hoa hồng bằng 25% = Tổng chi phí khi tự thuê lực lượng bán hàng
Gọi doanh thu là x ta có:
(8.500.000/ 10.000.000)x +100.000 = (6.500.000/ 10.000.000)x + 350.000
0.85x + 100.000 = 0.65 + 350.000
0,2x = 250.000
=> x=1.250.000(ngđ)
Bài 4: Có báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại một công ty như sau:
| Doanh thu (60.000sp × 32) | 1.920.000 | |
| (-) Giá vốn hàng bán | ||
| Nguyên liệu trực tiếp | 318.000 | |
| Nhân công trực tiếp | 408.000 | |
| Sản xuất chung (40% biến phí) | 480.000 | |
| Tổng giá vốn hàng bán | 1.206.000 | |
| Lợi tức gộp | 714.000 | |
| (Trừ) Chi phí bán hàng và quản lý | ||
| Các biến phí | ||
| - Hoa hồng hàng bán | 180.000 | |
| - Vận chuyển | 72.000 | |
| - Quản lý | 270.000 | |
| Các định phí | ||
| - Lương | 320.000 | |
| - Quảng cáo | 336.000 | |
| Cộng chi phí bán hàng và quản lý | 1.178.000 | |
| Lỗ | (464.000) |
Yêu cầu:
1. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo dạng số dư đảm phí và xác định sản lượng, doanh số hòa vốn.
2. Nếu trong năm công ty có cơ hội bán một lượng sản phẩm là 150.000 cái cho một công ty thương mại nước ngoài, thì công ty sẽ định giá cho lô hàng này là bao nhiêu để không những đủ bù đắp lỗ của việc kinh doanh trên mà còn thu được 400.000 lợi nhuận? Biết rằng nếu thực hiện hợp đồng này sẽ giảm được toàn bộ hoa hồng hàng bán, và giảm 50% biến phí quản lý, chi phí chuyên chở tăng 80% và phải chịu thuế nhập khẩu nước bạn là 75.000 (chú ý: giá xác định phải thấp hơn giá bán hiện nay ít nhất là 10%). Cho biết hợp đồng này có được thực hiện hay không?
3. Để hoạt động mang lại lợi nhuận, công ty đang nghiên cứu hai phương án kinh doanh dưới đây:
+ Phương án 1: Giảm giá bán 10%, tăng chi phí quảng cáo thêm 100%, tăng hoa hồng hàng bán 0,58 cho một sản phẩm. Nếu thực hiện điều trên công ty tin rằng sẽ tiêu thụ hết năng lực sản xuất là 300.000 sản phẩm/năm.
+ Phương án 2: Bố trí lại lao động hợp lý hơn sẽ làm tăng năng suất lao động, do đó chi phí nhân công trực tiếp giảm chỉ còn 5,2/sản phẩm và lương quản lý còn là 204.000/năm. Giá bán không đổi, chi phí quảng cáo tăng 20%, tăng hoa hồng bán hàng thêm 0,2/sản phẩm. Nếu thực hiện những điều trên công ty tin là khối lượng tiêu thụ sẽ tăng 50%. Với tư cách là giám đốc công ty bạn chọn phương án nào? Giải thích sự lựa chọn đó?
Bài giải
1. Lập báo cáo kết quả kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
| Tổng cộng | Đơn vị | % | ||
| Doanh thu | 1.920.000 | 32 | 100 | |
| (-) Chi phí khả biến | ||||
| Nguyên liệu trực tiếp | 318.000 | |||
| Nhân công trực tiếp | 408.000 | |||
| Sản xuất chung | 192.000 | |||
| Hoa hồng bán hàng | 180.000 | |||
| Chuyên chở | 72.000 | |||
| Quản lý | 270.000 | |||
| 1.440.000 | 24 | 75 | ||
| Số dư đảm phí | 480.000 | 8 | 25 | |
| (-) Chi phí bất biến | ||||
| Sản xuất chung | 288.000 | |||
| Lương | 320.000 | |||
| Quảng cáo | 336.000 | |||
| 944.000 | ||||
| Thu nhập thuần | (464.000) |
- Sản lượng hòa vốn = 944.000/8 = 118.000
- Doanh thu hoà vốn = 118.000 × 32 = 3.776.000
2. Xác định giá bản cho một sản phẩm
| Nguyên vật liệu trực tiếp | 5,3 |
| Nhân công trực tiếp | 6,8 |
| Sản xuất chung khả biến | 3,2 |
| Chuyên chở | 2,16 |
| Quản lý | 2,25 |
| Thuế nhập khẩu (75.000 : 150.000) | 0,5 |
| Lợi nhuận mong muốn (864.000 : 150.000) | 5,76 |
| Giá bán một sản phẩm | 25,97 |
Giá bán này bằng 81%( 25, 97/32 x 100%) so với giá bán cũ vì vậy hợp đồng này thực hiện được
3.
- Phương án 1: Giá bán giảm 10% tức ( 32 x 10% = 3,2đ) tương ứng số dư đảm phí đơn vị giảm 3,2đ.
Hoa hồng bán hàng tăng 0,58 đ/sp tương ứng SDĐP đơn vị giảm 0,58
Như vậy, tổng hợp hai dữ kiện ở trên số dư đảm phí đơn vị sẽ giảm 3,781đ, tức là còn 8đ - 3, 78đ = 4, 22đ
Tổng SDDP dự kiến: (300.000 x 4,22)= 1.266.000
(-) Tổng SDDP hiện tại = 480.000
Tổng SDĐP tăng = 786.000
(-) Chi phí bất biến tăng do quảng cáo = 336.000
Thu nhập thuần tăng = 450.000
- Phương án 2: Chi phí nhân công trực tiếp một sản phẩm giảm 1,6đ (6,8 - 5,2) như vậy số dư đảm phí đơn vị sản phẩm tăng 1,6đ
Hoa hồng bán hàng tăng 0,2đ/sp làm cho số dư đảm phí đơn vị sản phẩm giảm 0,21đ
Tổng hợp các dữ liệu ở trên số dư đảm phí đơn vị sản phẩm tăng 1,4đ tức là 8đ + 1.4đ = 9.4đ
Tổng số dư đảm phí dự kiến: 60.000 x 150% x 9,4 = 846.000
Tổng số dư đảm phí hiện tại = 480.000
Tổng số dư đảm phí tăng = 366.000
Thay đổi chi phí bất biến
Lương quản lý giảm 320.000 - 204.000 = 116.000
Quảng cáo tăng 336.000 x 20% = 67.200
Như vậy, tổng chi phí bất biến giảm: 116.000 - 67.200 = 48.800
Thu nhập thuần của doanh nghiệp tăn: 366.000 + 48.800 = 414.800
Kết quả tính được ở trên cho thấy nên chọn phương án 1 vì đã có thu nhập thuần tăng cao hơn phương án 2.
