Bài 1: Trong từng thử nghiệm cơ bản dưới đây, hãy cho biết độ tin cậy của từng bằng chứng thu thập được vào cuối niên độ đối với những mục tiêu kiểm toán: tính đầy đủ, tính hiện hữu, tỉnh chính xác, đánh giá và phân bổ, quyền và nghĩa vụ:
a) Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho nhằm xác định số lượng hàng tồn thực tế và phát hiện hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển (nếu có).
b) Chọn một số tài sản cố định tăng trong kỳ từ số chi tiết tài sản cố định và kiểm tra các chứng từ có liên quan.
c) Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng bằng cách yêu cầu ngân hàng xác nhận.
a) Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho nhằm xác định số lượng hàng tồn thực tế và phát hiện hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển. Thủ tục này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao về tính hiện hữu của hàng tồn kho. Ngoài ra, thủ tục này còn cung cấp bằng chứng về một số cơ sở dẫn liệu khác với độ tin cậy thấp hơn và cần được xem xét trong các điều kiện cụ thể:
- Đối với tính đầy đủ, kiểm toán viên có thể thu thập được bằng chứng khi tiến hành đối chiếu từ số thực tế kiểm kê đến số liệu sổ sách.
- Đối với sự đánh giá, kiểm toán viên có thể thu thập bằng chứng khi xem xét chất lượng, tình trạng hàng tồn kho trong điều kiện kiểm toán viên có khả năng đánh giá vấn đề này hoặc sử dụng chuyên gia. Tuy nhiên, chứng kiến kiểm kê không cung cấp bằng chứng về việc sử dụng phương pháp đánh giá phù hợp cũng như việc áp dụng nhất quán phương pháp đánh giá.
Ngoài ra, thủ tục chứng kiến kiểm kê không cung cấp bằng chứng về quyền đối với hàng tồn kho.
b) Chọn một số tài sản cố định tăng trong kỳ từ sổ chi tiết tài sản cố định và kiểm tra các chứng từ có liên quan, thủ tục này cung cấp bằng chứng có:
- Độ tin cậy cao về việc nguyên giá tài sản cố định tăng trong kỷ được ghi chép chính xác và phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán.
- Độ tin cậy trung bình về quyền sở hữu.
- Độ tin cậy trung bình về tính hiện hữu vì trong năm tuy doanh nghiệp mua tài sản, nhưng có thể sau đó họ đã nhượng bán tài sản, do vậy, vào cuối niên độ, tài sản không còn hiện hữu ở đơn vị.
c) Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng bằng cách yêu cầu ngân hàng xác nhận.
Thủ tục này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao về tính hiện hữu đánh giá và quyền sở hữu về số dư tiền gửi ngân hàng. Tuy nhiên, bằng chứng này lại có độ tin cậy thấp về tính đầy đủ bởi vì doanh nghiệp có thể còn gửi tiền ở những ngân hàng khác mà không khai báo.
Bài 2: Vì sao bằng chứng kiểm toán cần được thu thập và lưu trữ đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán? Hãy liệt kê những nội dung chính cần được ghi nhận trong hồ sơ kiểm toán liên quan đến các thử nghiệm kiểm toán
Bằng chứng kiểm toán cần phải được thu thập và lưu giữ đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán vì đó là cơ sở cho những kết luận của kiểm toán viên về những thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính được kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán còn là phương tiện kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán viên đã thực hiện và là tài liệu rất quan trọng mà các cơ quan chức năng nghiên cứu trong trường hợp xảy ra kiện tụng.
Những nội dung chi tiết liên quan đến các thử nghiệm kiểm toán cần được ghi nhận trong hồ sơ kiểm toán bao gồm:
a) Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho nhằm xác định số lượng hàng tồn thực tế và phát hiện hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển (nếu có).
b) Chọn một số tài sản cố định tăng trong kỳ từ số chi tiết tài sản cố định và kiểm tra các chứng từ có liên quan.
c) Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng bằng cách yêu cầu ngân hàng xác nhận.
Bài giải
a) Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho nhằm xác định số lượng hàng tồn thực tế và phát hiện hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển. Thủ tục này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao về tính hiện hữu của hàng tồn kho. Ngoài ra, thủ tục này còn cung cấp bằng chứng về một số cơ sở dẫn liệu khác với độ tin cậy thấp hơn và cần được xem xét trong các điều kiện cụ thể:
- Đối với tính đầy đủ, kiểm toán viên có thể thu thập được bằng chứng khi tiến hành đối chiếu từ số thực tế kiểm kê đến số liệu sổ sách.
- Đối với sự đánh giá, kiểm toán viên có thể thu thập bằng chứng khi xem xét chất lượng, tình trạng hàng tồn kho trong điều kiện kiểm toán viên có khả năng đánh giá vấn đề này hoặc sử dụng chuyên gia. Tuy nhiên, chứng kiến kiểm kê không cung cấp bằng chứng về việc sử dụng phương pháp đánh giá phù hợp cũng như việc áp dụng nhất quán phương pháp đánh giá.
Ngoài ra, thủ tục chứng kiến kiểm kê không cung cấp bằng chứng về quyền đối với hàng tồn kho.
b) Chọn một số tài sản cố định tăng trong kỳ từ sổ chi tiết tài sản cố định và kiểm tra các chứng từ có liên quan, thủ tục này cung cấp bằng chứng có:
- Độ tin cậy cao về việc nguyên giá tài sản cố định tăng trong kỷ được ghi chép chính xác và phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán.
- Độ tin cậy trung bình về quyền sở hữu.
- Độ tin cậy trung bình về tính hiện hữu vì trong năm tuy doanh nghiệp mua tài sản, nhưng có thể sau đó họ đã nhượng bán tài sản, do vậy, vào cuối niên độ, tài sản không còn hiện hữu ở đơn vị.
c) Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng bằng cách yêu cầu ngân hàng xác nhận.
Thủ tục này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao về tính hiện hữu đánh giá và quyền sở hữu về số dư tiền gửi ngân hàng. Tuy nhiên, bằng chứng này lại có độ tin cậy thấp về tính đầy đủ bởi vì doanh nghiệp có thể còn gửi tiền ở những ngân hàng khác mà không khai báo.
Bài 2: Vì sao bằng chứng kiểm toán cần được thu thập và lưu trữ đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán? Hãy liệt kê những nội dung chính cần được ghi nhận trong hồ sơ kiểm toán liên quan đến các thử nghiệm kiểm toán
Bài giải
Bằng chứng kiểm toán cần phải được thu thập và lưu giữ đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán vì đó là cơ sở cho những kết luận của kiểm toán viên về những thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính được kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán còn là phương tiện kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán viên đã thực hiện và là tài liệu rất quan trọng mà các cơ quan chức năng nghiên cứu trong trường hợp xảy ra kiện tụng.
Những nội dung chi tiết liên quan đến các thử nghiệm kiểm toán cần được ghi nhận trong hồ sơ kiểm toán bao gồm:
- Tên và mục tiêu của các thử nghiệm kiểm toán đã thực hiện.
- Các công việc kiểm toán viên đã thực hiện nhằm thỏa mãn các mục tiêu.
- Những sai sót đã phát hiện và ảnh hưởng của những sai sót đến báo cáo tài chính và những thủ tục kiểm toán bổ sung được thực hiện.
- Kết luận được rút ra từ những thử nghiệm bổ sung này.
