Câu 4: Ông Quang là một thành viên trong Ban giám đốc của công ty Mai Hạ. Trong một cuộc họp của Ban giám đốc về việc phê chuẩn kế hoạch tài chính cho năm 20X1, có hai khoản chi phí dự kiến cho công việc kiểm toán nội bộ và kiểm toán báo cáo tài chính làm ông Quang chú ý. Ông Quang không hiểu rõ vì sao cần tốn kém chi phí cho cả hai loại kiểm toán nêu trên. Do chi phí dự kiến cho việc thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính thấp hơn chi phi dự kiến nhằm thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ, nên ông Quang đề nghị chỉ cần thuê kiểm toán độc lập.
Yêu cầu: Theo bạn, đề nghị của ông Quang có hợp lý không? Nếu không, bạn hãy trình bày ý kiến của bạn và giải thích về của từng loại kiểm toán nói trên.
Nghị định 05/2019 về Kiểm toán nội bộ quy định mục tiêu của kiểm toán nội như sau:
Thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn, KTNB đưa ra các đảm bảo mang tính độc lập, khách quan và các khuyến nghị về các nội dung sau đây
1. Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đã được thiết lập và vận hành một cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các rủi ro của đơn vị.
2. Các quy trình quản trị và quy trình quản lý rủi ra của đơn vị đảm bảo tính hiệu quả và có hiệu suất cao,
3. Các mục tiêu hoạt động và các mục tiêu chiến lược, kế hoạch và nhiệm vụ công tác mà đơn vị đạt được.
Tóm lại, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập có vai trò khác nhau đối với hoạt động của doanh nghiệp, nên ngay cả khi chi phí cho kiểm toán nội bộ cao hơn kiểm toán độc lập thì vẫn cần thiết phải thiết lập bộ máy kiểm toán nội bộ nếu đơn vị nhận thấy việc thành lập là có hiệu quả hoặc đơn vị thuộc đối tượng bắt buộc thực hiện kiểm toán nội bộ theo Nghị định 05/2019.
Câu 5: Tanimex, một công ty 100% vốn nước ngoài chuyên sản xuất và phân phối các mặt hàng kim khí điện máy và có bộ phận kiểm toán nội bộ, dưới đây là một số nhu cầu của Tanimex cần được đáp ứng:
a) Đảm bảo sự hữu hiệu trong hoạt động của bộ phận nhận hàng.
b) Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp với Cơ quan thuế.
c) Tuân thủ những điều khoản trong hợp đồng với Chính phủ.
d) Cung cấp thông tin về tình hình tài chính của Tanimex cho ngân hàng để vay vay tiền.
Yêu cầu: Hãy cho biết loại kiểm toán liên quan nhu cầu trên? Ai tiến hành sẽ mang lại hiệu quả cao nhất? Chuẩn mực nào được sử dụng làm căn cứ để tiến hành kiểm toán? Ai là người sử dụng chủ yếu kết quả kiểm toán?
Yêu cầu: Theo bạn, đề nghị của ông Quang có hợp lý không? Nếu không, bạn hãy trình bày ý kiến của bạn và giải thích về của từng loại kiểm toán nói trên.
GIẢI
Việc tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính còn kiểm toán viên độc lập nhằm đáp ứng yêu cầu của nhiều người sử dụng báo cho tài chính khác nhau. Mục đích chính của loại kiểm toán báo cáo tài chính là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Mặt đã kiểm toán viên độc lập có thể phát hành thư quản lý, trong thư này họ có thể đưa ra những ý kiến về những khiếm khuyết quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, và dựa vào đó đơn vị có thể hoàn thiện hệ thống, thế nhưng đây không phải mục đích chính của cuộc kiểm toán. Hơn nữa, kiểm toán báo cáo tài chính thường được thực hiện vào cuối niên độ, do đó những yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ có thể chỉ bị phát hiện khi đã gây ra những hậu quả nhất định và có thể có những ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính.
Nghị định 05/2019 về Kiểm toán nội bộ quy định mục tiêu của kiểm toán nội như sau:
Thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn, KTNB đưa ra các đảm bảo mang tính độc lập, khách quan và các khuyến nghị về các nội dung sau đây
1. Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đã được thiết lập và vận hành một cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các rủi ro của đơn vị.
2. Các quy trình quản trị và quy trình quản lý rủi ra của đơn vị đảm bảo tính hiệu quả và có hiệu suất cao,
3. Các mục tiêu hoạt động và các mục tiêu chiến lược, kế hoạch và nhiệm vụ công tác mà đơn vị đạt được.
Tóm lại, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập có vai trò khác nhau đối với hoạt động của doanh nghiệp, nên ngay cả khi chi phí cho kiểm toán nội bộ cao hơn kiểm toán độc lập thì vẫn cần thiết phải thiết lập bộ máy kiểm toán nội bộ nếu đơn vị nhận thấy việc thành lập là có hiệu quả hoặc đơn vị thuộc đối tượng bắt buộc thực hiện kiểm toán nội bộ theo Nghị định 05/2019.
Câu 5: Tanimex, một công ty 100% vốn nước ngoài chuyên sản xuất và phân phối các mặt hàng kim khí điện máy và có bộ phận kiểm toán nội bộ, dưới đây là một số nhu cầu của Tanimex cần được đáp ứng:
a) Đảm bảo sự hữu hiệu trong hoạt động của bộ phận nhận hàng.
b) Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp với Cơ quan thuế.
c) Tuân thủ những điều khoản trong hợp đồng với Chính phủ.
d) Cung cấp thông tin về tình hình tài chính của Tanimex cho ngân hàng để vay vay tiền.
Yêu cầu: Hãy cho biết loại kiểm toán liên quan nhu cầu trên? Ai tiến hành sẽ mang lại hiệu quả cao nhất? Chuẩn mực nào được sử dụng làm căn cứ để tiến hành kiểm toán? Ai là người sử dụng chủ yếu kết quả kiểm toán?
GIẢI
Loại kiểm tra | Người thực hiện | Chuẩn mực sử dụng | Người sử dụng chủ yếu kết quả | |
| a | Kiểm toán hoạt động | Kiểm toán nội bộ | Số liệu bình quân ngành, định mức... | Nhà quản lý |
| b | Kiểm toán tuân thủ | Kiểm toán của Nhà nước | Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp | Nhà nước |
| c | Kiểm toán tuân thủ | Kiểm toán của Nhà nước | Hợp đồng với Chính phủ | Nhà nước |
| d | Kiểm toán báo cáo tài chính | Kiểm toán độc lập | Chuẩn mực kế toán | Ngân Hàng |
