Bài 3. Kiểm toán viên Thu phụ trách kiểm toán khoản mục hàng tồn kho cho báo cáo tài chính của công ty Thần Châu, một công ty chế biến thức ăn gia súc, cho niên độ kế toán kết thúc vào 31/12/200X. Kiểm toán viên đã thu thập thông tin để xem liệu công ty có hoạt động theo công suất bình thường không.
Yêu cầu: Hãy cho biết:
a) Nguyên nhân khiến kiểm toán viên Thu phải tìm hiểu xem liệu công ty có hoạt động theo công suất bình thường không?
b) Các thủ tục cần sử dụng để thu thập những thông tin này?
a) Kiểm toán viên thường quan tâm xem công ty có hoạt động theo công suất bình thường hay không vì khi kiểm tra việc phân bổ chi phí sản xuất chung vào giá thành sản phẩm, VAS 02 - Hàng tồn kho, đoạn 08 yêu cầu:
Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm được dựa trên công suất bình thường của máy móc sản xuất.
- Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra cao hơn công suất bình thường thì chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh.
- Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường của máy móc thì chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường. Khoản chi phí sản xuất chung không được phân bổ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
b) Các thủ tục kiểm toán chính có thể sử dụng là:
1. So sánh mức sản xuất của năm nay với năm trước.
2. So sánh mức sản xuất thực tế / Số bán thực tế với số kế hoạch, dự toán.
3. Điều tra thời gian làm ngoài giờ của nhân viên, so với năm trước
4. Phỏng vấn Ban giám đốc về việc thay đổi mức sản xuất trong năm.
5. Điều tra xem công ty có mua sắm các thiết bị mới cho sản xuất không? Chẳng hạn phỏng vấn nhân viên kỹ thuật, đọc biên bản họp Hội đồng quản trị, ban giám đốc ...
Bài 4. Khi chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho tại công ty thương mại Thành Đô, kiểm toán viên Hân phát hiện khách hàng đã thay đổi cách đánh mã số hàng hóa so với hệ thống mã hàng của năm trước. Hân cũng phát hiện một vài mặt hàng bị ghi nhầm mã hàng trên thẻ kho. Hân đã thảo luận vấn đề này với người phụ trách kho hàng và kế toán hàng hóa, cả hai người này đều đồng ý điều chỉnh lại mã số hàng hóa trên thẻ kho cũng như trên sổ chi tiết hàng hóa liên quan đến các mặt hàng mà Hân đã phát hiện.
Yêu cầu:
a) Hãy cho biết tình huống này ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm toán nào của hàng tồn kho? Giải thích
b) Ngoài thủ tục chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, để xác định khả năng hàng tồn kho chậm luân chuyển hay lỗi thời, mắt phẩm chất, hãy trình bày 4 thủ tục kiểm toán khác mà KTV Hân có thể thực hiện.
a) Tình huống này ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm toán “đánh giá và phân bố” đối với hàng tồn kho. Do khách hàng chỉ điều chỉnh các hàng hóa có mã số sai do kiểm toán viên phát hiện, chứ không rà soát lại việc đánh mã số của tất cả hàng hóa. Vì thế có khả năng một số lượng lớn các hàng hóa khác bị đánh sai mã số hàng hóa nhưng không bị phát hiện, điều này dẫn đến kết quả số dư hàng tồn kho cuối kỳ có thể được đánh giá không chính xác.
b) Bốn thủ tục kiểm toán cần thực hiện ngoài thủ tục chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho để xác định khả năng hàng tồn kho chậm luân chuyển hay lỗi thời, mất phẩm chất:
- Tính vòng quay hàng tồn kho theo nhóm hàng hay từng mặt hàng (hay số ngày tồn kho bình quân) so sánh với các kỳ trước hay bình quân ngành, Phân tích doanh thu nhóm hàng hay mặt hàng so sánh với các kỳ trước, lưu ý các nhóm hàng, mặt hàng có doanh thu giảm đáng kể.
- Phỏng vấn Trưởng phòng Kinh doanh về kế hoạch bán hàng giảm giá.
- Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng sau ngày khóa sổ.
- Tìm kiếm thông tin trên báo chí, thông tin ngành... về sản phẩm mới thay thế, giá cả...
Yêu cầu: Hãy cho biết:
a) Nguyên nhân khiến kiểm toán viên Thu phải tìm hiểu xem liệu công ty có hoạt động theo công suất bình thường không?
b) Các thủ tục cần sử dụng để thu thập những thông tin này?
a) Kiểm toán viên thường quan tâm xem công ty có hoạt động theo công suất bình thường hay không vì khi kiểm tra việc phân bổ chi phí sản xuất chung vào giá thành sản phẩm, VAS 02 - Hàng tồn kho, đoạn 08 yêu cầu:
Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm được dựa trên công suất bình thường của máy móc sản xuất.
- Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra cao hơn công suất bình thường thì chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh.
- Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường của máy móc thì chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường. Khoản chi phí sản xuất chung không được phân bổ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
b) Các thủ tục kiểm toán chính có thể sử dụng là:
1. So sánh mức sản xuất của năm nay với năm trước.
2. So sánh mức sản xuất thực tế / Số bán thực tế với số kế hoạch, dự toán.
3. Điều tra thời gian làm ngoài giờ của nhân viên, so với năm trước
4. Phỏng vấn Ban giám đốc về việc thay đổi mức sản xuất trong năm.
5. Điều tra xem công ty có mua sắm các thiết bị mới cho sản xuất không? Chẳng hạn phỏng vấn nhân viên kỹ thuật, đọc biên bản họp Hội đồng quản trị, ban giám đốc ...
Bài 4. Khi chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho tại công ty thương mại Thành Đô, kiểm toán viên Hân phát hiện khách hàng đã thay đổi cách đánh mã số hàng hóa so với hệ thống mã hàng của năm trước. Hân cũng phát hiện một vài mặt hàng bị ghi nhầm mã hàng trên thẻ kho. Hân đã thảo luận vấn đề này với người phụ trách kho hàng và kế toán hàng hóa, cả hai người này đều đồng ý điều chỉnh lại mã số hàng hóa trên thẻ kho cũng như trên sổ chi tiết hàng hóa liên quan đến các mặt hàng mà Hân đã phát hiện.
Yêu cầu:
a) Hãy cho biết tình huống này ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm toán nào của hàng tồn kho? Giải thích
b) Ngoài thủ tục chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho, để xác định khả năng hàng tồn kho chậm luân chuyển hay lỗi thời, mắt phẩm chất, hãy trình bày 4 thủ tục kiểm toán khác mà KTV Hân có thể thực hiện.
a) Tình huống này ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm toán “đánh giá và phân bố” đối với hàng tồn kho. Do khách hàng chỉ điều chỉnh các hàng hóa có mã số sai do kiểm toán viên phát hiện, chứ không rà soát lại việc đánh mã số của tất cả hàng hóa. Vì thế có khả năng một số lượng lớn các hàng hóa khác bị đánh sai mã số hàng hóa nhưng không bị phát hiện, điều này dẫn đến kết quả số dư hàng tồn kho cuối kỳ có thể được đánh giá không chính xác.
b) Bốn thủ tục kiểm toán cần thực hiện ngoài thủ tục chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho để xác định khả năng hàng tồn kho chậm luân chuyển hay lỗi thời, mất phẩm chất:
- Tính vòng quay hàng tồn kho theo nhóm hàng hay từng mặt hàng (hay số ngày tồn kho bình quân) so sánh với các kỳ trước hay bình quân ngành, Phân tích doanh thu nhóm hàng hay mặt hàng so sánh với các kỳ trước, lưu ý các nhóm hàng, mặt hàng có doanh thu giảm đáng kể.
- Phỏng vấn Trưởng phòng Kinh doanh về kế hoạch bán hàng giảm giá.
- Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng sau ngày khóa sổ.
- Tìm kiếm thông tin trên báo chí, thông tin ngành... về sản phẩm mới thay thế, giá cả...
