Câu 2: Trong thư quản lý gửi cho Ban giám đốc công ty Hồng Quang, kiểm toán viên đã có một số góp ý như sau:
a) Các hóa đơn của người bán khi thanh toán, cần phải được một người có thẩm quyền ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đối chiếu với số lượng thực nhập trên Phiếu nhập kho và đơn giả trên đơn đặt hàng của đơn vị, cũng như kiểm tra lại việc tính toán trên hóa đơn.
b) Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xí của nhân viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ khi được tặng quà (hiện vật, tiền), mời đi ăn uống
e) Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc Hội đồng quân trị, không nên trực thuộc Giám đốc tài chính như hiện nay.
d) Tất cả Phiếu nhập kho đều phải được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng.
e) Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo số thực tế kiểm kê.
f) Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình doanh thu và chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự biến động.
g) Tất cả chứng từ thanh toán phải được đóng dấu "Đã thanh toán" khi chi trả.
Yêu cầu:
1/ Cho biết mỗi góp ý trên liên quan đến bộ phận nào của kiểm soát nội bộ trong năm bộ phận: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát?
2/ Cho biết đối với mỗi điểm yếu kém trong kiểm soát nội bộ của đơn vị mà kiểm toán viên đã kiến nghị điều chỉnh như trên, nếu không được đơn vị thực hiện thì có thể sẽ ảnh hưởng đến những khoản mục nào của báo cáo tài chính?
Câu 3: Dưới đây là những thủ tục kiểm soát được thiết kế và thực hiện tại công ty Tân Tiến:
a) Để xuất vật tư, bộ phận sử dụng cần lập Phiếu xin lĩnh vật tư.
b) Trên hợp đồng lao động cần có chữ ký nháy của trưởng phòng nhân sự trước khi Tổng giám đốc ký chính thức.
c) Cuối ngày, một nhân viên độc lập phải kiểm tra lại số tổng cộng trong Nhật ký thu tiền.
d) Tất cả séc đều phải được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng.
e) Bộ phận tín dụng phải xét duyệt việc bán chịu trước khi bán hàng trả chậm.
f) Khi phải được khóa cẩn thận để bảo vệ hàng hóa chứa trong kho.
g) Nhân viên phụ trách gửi hàng phải đối chiếu số lượng, quy cách... của hàng hóa nhận từ kho với bản sao của đơn đặt hàng trước khi thực hiện việc gửi hàng.
h) Những tập tin dữ liệu sao lưu dự phòng từ máy vi tính phải được sắp xếp và lưu giữ ở nơi an toàn để đề phòng mọi trường hợp bất trắc có thể xảy ra cho máy vi tính.
Yêu cầu:
1/ Hãy cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên thuộc về hoạt động kiểm soát cụ thể nào trong kiểm soát nội bộ ?
2/ Cho biết ảnh hưởng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên đến chiến lược kiểm toán?
GIẢI
1/ Các thủ tục kiểm soát trên thuộc những hoạt động kiểm soát cụ thể sau:
a. Phân chia trách nhiệm
b. Ủy quyền và phê chuẩn
c. Phân tích rà soát
d. Kiểm soát chứng từ, sổ sách
e. Phân chia trách nhiệm
f. Kiểm soát vật chất.
g. Xác minh
h. Kiểm soát vật chất.
2/ Ảnh hưởng của việc tìm hiểu kiểm soát nội bộ đến chiến lược kiểm toán: giúp kiểm toán viên chọn lựa chiến lược tiếp cận hệ thống hay chiến lược tiếp cận cơ bản (còn gọi là kiểm tra chi tiết, tiếp cận chi tiết)
a) Các hóa đơn của người bán khi thanh toán, cần phải được một người có thẩm quyền ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đối chiếu với số lượng thực nhập trên Phiếu nhập kho và đơn giả trên đơn đặt hàng của đơn vị, cũng như kiểm tra lại việc tính toán trên hóa đơn.
b) Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xí của nhân viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ khi được tặng quà (hiện vật, tiền), mời đi ăn uống
e) Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc Hội đồng quân trị, không nên trực thuộc Giám đốc tài chính như hiện nay.
d) Tất cả Phiếu nhập kho đều phải được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng.
e) Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo số thực tế kiểm kê.
f) Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình doanh thu và chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự biến động.
g) Tất cả chứng từ thanh toán phải được đóng dấu "Đã thanh toán" khi chi trả.
Yêu cầu:
1/ Cho biết mỗi góp ý trên liên quan đến bộ phận nào của kiểm soát nội bộ trong năm bộ phận: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát?
2/ Cho biết đối với mỗi điểm yếu kém trong kiểm soát nội bộ của đơn vị mà kiểm toán viên đã kiến nghị điều chỉnh như trên, nếu không được đơn vị thực hiện thì có thể sẽ ảnh hưởng đến những khoản mục nào của báo cáo tài chính?
| Nội dung | Bộ phận | Khoản mục |
| a) Các hoá đơn của người bán khi nhận được cần phải được một người có thẩm quyền ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đổi chiều với số lượng thực nhập trên Phiếu nhập kho và đơn giá trên đơn đặt hàng của đơn vị, cũng như kiểm tra lại việc tính toán trên hoá đơn | Các hoạt động kiểm soát (Ủy quyền và phê chuẩn) | Nợ phải trả, hàng tồn kho, chi phí |
| b) Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xử của nhân viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ khi được tặng quà (hiện vật, tiền), mời đi ăn uống,... | Môi trường kiểm soát (Sự trung thực và các giá trị đạo đức) | Hàng tồn kho, chi phí |
| c) Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc Hội đồng quản trị chủ không nên trực thuộc giám đốc tài chính như hiện nay. | Môi trường kiểm soát (Cơ cấu tổ chức) | Toàn bộ báo cáo tài chính |
| d) Tất cả Phiếu nhập kho đều phải được đánh số thứ tự trước một cách liên tục. | Các hoạt động kiểm soát (Kiểm soát chứng từ, sổ sách) | Hàng tồn kho, Nợ phải trả |
| e) Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo số thực tế kiểm kê | Các hoạt động kiểm soát (Kiểm soát vật chất) | Hàng tồn kho, Giá vốn hàng bán |
| f) Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình doanh thu và chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự biến động | Các hoạt động kiểm soát tế (Phân tích soát xét/ rà soát) | Toàn bộ báo cáo tài chính, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh |
| g) Tất cả các chứng từ thanh toán phải được đóng dấu “Đã thanh toán” khi chi trả | Các hoạt động kiểm soát (Kiểm soát chứng từ, sổ sách) | Tiền, nợ phải trả, chi phí |
Câu 3: Dưới đây là những thủ tục kiểm soát được thiết kế và thực hiện tại công ty Tân Tiến:
a) Để xuất vật tư, bộ phận sử dụng cần lập Phiếu xin lĩnh vật tư.
b) Trên hợp đồng lao động cần có chữ ký nháy của trưởng phòng nhân sự trước khi Tổng giám đốc ký chính thức.
c) Cuối ngày, một nhân viên độc lập phải kiểm tra lại số tổng cộng trong Nhật ký thu tiền.
d) Tất cả séc đều phải được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng.
e) Bộ phận tín dụng phải xét duyệt việc bán chịu trước khi bán hàng trả chậm.
f) Khi phải được khóa cẩn thận để bảo vệ hàng hóa chứa trong kho.
g) Nhân viên phụ trách gửi hàng phải đối chiếu số lượng, quy cách... của hàng hóa nhận từ kho với bản sao của đơn đặt hàng trước khi thực hiện việc gửi hàng.
h) Những tập tin dữ liệu sao lưu dự phòng từ máy vi tính phải được sắp xếp và lưu giữ ở nơi an toàn để đề phòng mọi trường hợp bất trắc có thể xảy ra cho máy vi tính.
Yêu cầu:
1/ Hãy cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên thuộc về hoạt động kiểm soát cụ thể nào trong kiểm soát nội bộ ?
2/ Cho biết ảnh hưởng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên đến chiến lược kiểm toán?
GIẢI
1/ Các thủ tục kiểm soát trên thuộc những hoạt động kiểm soát cụ thể sau:
a. Phân chia trách nhiệm
b. Ủy quyền và phê chuẩn
c. Phân tích rà soát
d. Kiểm soát chứng từ, sổ sách
e. Phân chia trách nhiệm
f. Kiểm soát vật chất.
g. Xác minh
h. Kiểm soát vật chất.
2/ Ảnh hưởng của việc tìm hiểu kiểm soát nội bộ đến chiến lược kiểm toán: giúp kiểm toán viên chọn lựa chiến lược tiếp cận hệ thống hay chiến lược tiếp cận cơ bản (còn gọi là kiểm tra chi tiết, tiếp cận chi tiết)
