Trích số liệu trong năm của một Nhà máy sản xuất rượu như sau :
1. Tình hình mua tư liệu sản xuất:
1.1. Mua 160.000 lít rượu trên 40 độ chưa đóng chai của công ty cổ phần sản xuất rượu A với giá mua 51.150 đ/lít (có hợp đồng, hóa đơn GTGT, thanh toán qua ngân hàng) để sản xuất rượu hoa quả. Nhà máy dùng 155.200 lít rượu trên 40 độ sản xuất được 195.000 lít rượu hoa quả đóng chai dung tích 750ml.
1.2. Tổng đã hợp các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong năm dùng cho sản xuất kinh doanh (không bao gồm hoa hồng ủy thác xuất khẩu, hoa hồng trả cho đại lý và 160.000 lít rượu trên 40 độ mua vào), thanh toán qua ngân hàng tính theo giá thanh toán là 3.100 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn GTGT là 2.200 triệu đồng, theo hóa đơn thông thường là 900 triệu đồng.
2. Tình hình tiêu thụ:
2.1. Bán cho công ty thương mại và các chợ đầu mối 94.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất là 96.200 đ/chai .
2.2. Nhà máy biếu, tặng 400 chai rượu hoa quả, trong đó tặng dưới hình thức khuyến mãi 100 chai .
2.3. Tiêu thụ qua các đại lý 81.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT là 104.000 đ/chai.
2.4. Ủy thác xuất khẩu 30.000 chai rượu hoa quả theo giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 98.000 đ/chai.
2.5. Bán cho công ty xuất khẩu để xuất khẩu 28.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT là 99.000 đ/chai.
2.6. Xuất cho các cửa hàng trưng bày và giới thiệu sản phẩm của nhà máy 17.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT là 104.000 đ/chai.
Yêu cầu : Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định các loại thuế liên quan mà nhà máy phải nộp cho Nhà nước trong năm. Cho biết :
- Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu trên 40 độ là 55%, rượu hoa quả là 30%; thuế xuất khẩu rượu là 5%; thuế GTGT của hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB và hoạt động đại lý là 10%;
- Các cửa hàng trực thuộc và đại lý bán đúng giá do nhà máy quy định. Các đại lý đã tiêu thụ được 90% và các cửa hàng trực thuộc đã tiêu thụ được 95% số lượng rượu hoa quả đã giao. Nhà máy sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nhà máy rượu đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý (5% trên doanh số bán ra chưa thuế GTGT) và hoa hồng ủy thác xuất khẩu (8% trên trị giá hàng xuất khẩu theo giá FOB) bằng chuyển khoản, có hóa đơn GTGT.
1. Tình hình mua tư liệu sản xuất:
1.1. Mua 160.000 lít rượu trên 40 độ chưa đóng chai của công ty cổ phần sản xuất rượu A với giá mua 51.150 đ/lít (có hợp đồng, hóa đơn GTGT, thanh toán qua ngân hàng) để sản xuất rượu hoa quả. Nhà máy dùng 155.200 lít rượu trên 40 độ sản xuất được 195.000 lít rượu hoa quả đóng chai dung tích 750ml.
1.2. Tổng đã hợp các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong năm dùng cho sản xuất kinh doanh (không bao gồm hoa hồng ủy thác xuất khẩu, hoa hồng trả cho đại lý và 160.000 lít rượu trên 40 độ mua vào), thanh toán qua ngân hàng tính theo giá thanh toán là 3.100 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn GTGT là 2.200 triệu đồng, theo hóa đơn thông thường là 900 triệu đồng.
2. Tình hình tiêu thụ:
2.1. Bán cho công ty thương mại và các chợ đầu mối 94.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất là 96.200 đ/chai .
2.2. Nhà máy biếu, tặng 400 chai rượu hoa quả, trong đó tặng dưới hình thức khuyến mãi 100 chai .
2.3. Tiêu thụ qua các đại lý 81.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT là 104.000 đ/chai.
2.4. Ủy thác xuất khẩu 30.000 chai rượu hoa quả theo giá FOB quy ra tiền Việt Nam là 98.000 đ/chai.
2.5. Bán cho công ty xuất khẩu để xuất khẩu 28.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT là 99.000 đ/chai.
2.6. Xuất cho các cửa hàng trưng bày và giới thiệu sản phẩm của nhà máy 17.000 chai rượu hoa quả với giá bán chưa thuế GTGT là 104.000 đ/chai.
Yêu cầu : Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định các loại thuế liên quan mà nhà máy phải nộp cho Nhà nước trong năm. Cho biết :
- Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu trên 40 độ là 55%, rượu hoa quả là 30%; thuế xuất khẩu rượu là 5%; thuế GTGT của hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB và hoạt động đại lý là 10%;
- Các cửa hàng trực thuộc và đại lý bán đúng giá do nhà máy quy định. Các đại lý đã tiêu thụ được 90% và các cửa hàng trực thuộc đã tiêu thụ được 95% số lượng rượu hoa quả đã giao. Nhà máy sản xuất rượu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nhà máy rượu đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý (5% trên doanh số bán ra chưa thuế GTGT) và hoa hồng ủy thác xuất khẩu (8% trên trị giá hàng xuất khẩu theo giá FOB) bằng chuyển khoản, có hóa đơn GTGT.
