Bài 1:
Năm 2011, doanh nghiệp thực hiện trích trước các khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 5 trđ, lãi vay trả sau 5 trđ, các khoản chi phí này năm 2011 chưa phát sinh. Ngoài ra, năm 2011 doanh nghiệp khấu hao một tài sản cố định với thời gian khấu hao là 6 năm nhưng theo thuế thời gian khấu hao là 10 năm vì thế làm chênh lệch một khoản chi phí là 6 trđ. Bên cạnh đó, trong năm 2011 doanh nghiệp thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định 20 trđ, biết khoản chi này thấp hơn mức trích trước năm 2010 là 5 trđ. Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp năm 2011 là 100 trđ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp năm 2011 là 25 trđ.
Yêu cầu: 1) Xác định các khoản chênh lệch phát sinh trong năm 2011
2) Lập bút toán điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
3) Lập bút toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Bài 2:
Năm 2011, doanh nghiệp đầu tư 2 tài sản cố định bao gồm:
+ Tài sản A có nguyên giá 60 trđ, thời gian sử dụng theo kế toán là 3 năm, theo thuế là 6 năm
+ Tài sản B có nguyên giá 60 trđ, thời gian sử dụng theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 6 năm
Ngoài ra, trong năm doanh nghiệp thực hiện trích trước các khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 10 trđ, sửa chữa lớn tài sản cố định 5 trđ, các khoản chi phí này năm 2011 chưa phát sinh. Ngoài ra, năm 2011 doanh nghiệp thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định 20 trđ, biết khoản chi này thấp hơn mức trích trước năm 2010 là 6 trđ. Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp năm 2011 là 100 trđ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp năm 2011 là 20 trđ.
Yêu cầu: 1) Xác định các khoản chênh lệch phát sinh trong năm 2011
2) Lập bút toán điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
3) Lập bút toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Bài 3:
Công ty X có tình hình liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Năm 2005:
Công ty đã kê khai và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp là 20tr. Kết quả kinh doanh theo kê khai của công ty tổng doanh thu: 400tr, tổng chi phí 300tr. Tuy nhiên, trong tổng chi phí này có 15tr là khoản doanh nghiệp trích trước để sửa chữa tài sản cố định chưa phát sinh trong kỳ.
Năm 2006:
Công ty đã kê khai và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp là 45tr. Kết quả kinh doanh theo kê khai của công ty tổng doanh thu: 400tr, tổng chi phí 250tr. Tuy nhiên, trong tổng chi phí này có 16tr là khoản doanh nghiệp chi sửa chữa lớn từ khoản trích trước của năm 2005 để sửa chữa tài sản cố định. Ngoài ra, trong kỳ doanh nghiệp trích trước các khoản sau:
Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 7tr, thực tế phát sinh 5tr.
Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm nhưng chưa phát sinh 20tr
Năm 2007:
Công ty đã kê khai và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp là 30tr. Kết quả kinh doanh theo kê khai của công ty tổng doanh thu: 350tr, tổng chi phí 200tr. Tuy nhiên, trong tổng chi phí này có 15tr là khoản doanh nghiệp chi sửa chữa sản phẩm hỏng từ khoản trích trước của năm 2006 . Ngoài ra, trong kỳ doanh nghiệp trích trước lãi vay trả sau 10tr chưa nhưng chưa phát sinh.
Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của các năm trên
Bài 4:
Năm N, doanh nghiệp thực hiện trích trước các khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 5 trđ, lãi vay trả sau 5 trđ, các khoản chi phí này năm N chưa phát sinh. Ngoài ra, năm N DN thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định 20 trđ, biết khoản chi này đã vượt quá mức trích trước năm N-1 là 5 trđ. Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp năm N là 95 trđ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp năm N bằng tiền mặt là 25 trđ. Kế toán lập bút toán nộp và điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, hoãn lại như thế nào?
Bài 5:
Năm N, công ty X có lợi nhuận kế toán: 500 trđ, trong năm N, có tài liệu về chi phí như sau: chi phí khấu hao theo kế toán: 50 trđ, theo thuế: 80 trđ, lập dự phòng bảo hành sản phẩm: 40 trđ, chi phí không có hóa đơn: 20 trđ, lợi tức được chia từ công ty con: 50 trđ. Trong năm N, công ty đã tạm nộp thuế TNDN là 150 trđ. Năm cổ N-1 không phát sinh thuế TNDN hoãn lại. Thuế suất thuế TNDN 20%. Kế toán phản ánh thuế TNDN hiện hành khi quyết toán năm N được duyệt và hạch toán như thế nào?
Bài 6:
Công ty X cuối năm N có Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp là 100 trđ trong năm N có các tài liệu chi tiết về doanh thu, thu nhập khác và chi phí:
Năm 2011, doanh nghiệp thực hiện trích trước các khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 5 trđ, lãi vay trả sau 5 trđ, các khoản chi phí này năm 2011 chưa phát sinh. Ngoài ra, năm 2011 doanh nghiệp khấu hao một tài sản cố định với thời gian khấu hao là 6 năm nhưng theo thuế thời gian khấu hao là 10 năm vì thế làm chênh lệch một khoản chi phí là 6 trđ. Bên cạnh đó, trong năm 2011 doanh nghiệp thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định 20 trđ, biết khoản chi này thấp hơn mức trích trước năm 2010 là 5 trđ. Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp năm 2011 là 100 trđ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp năm 2011 là 25 trđ.
Yêu cầu: 1) Xác định các khoản chênh lệch phát sinh trong năm 2011
2) Lập bút toán điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
3) Lập bút toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Bài 2:
Năm 2011, doanh nghiệp đầu tư 2 tài sản cố định bao gồm:
+ Tài sản A có nguyên giá 60 trđ, thời gian sử dụng theo kế toán là 3 năm, theo thuế là 6 năm
+ Tài sản B có nguyên giá 60 trđ, thời gian sử dụng theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 6 năm
Ngoài ra, trong năm doanh nghiệp thực hiện trích trước các khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 10 trđ, sửa chữa lớn tài sản cố định 5 trđ, các khoản chi phí này năm 2011 chưa phát sinh. Ngoài ra, năm 2011 doanh nghiệp thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định 20 trđ, biết khoản chi này thấp hơn mức trích trước năm 2010 là 6 trđ. Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp năm 2011 là 100 trđ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp năm 2011 là 20 trđ.
Yêu cầu: 1) Xác định các khoản chênh lệch phát sinh trong năm 2011
2) Lập bút toán điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
3) Lập bút toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Bài 3:
Công ty X có tình hình liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Năm 2005:
Công ty đã kê khai và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp là 20tr. Kết quả kinh doanh theo kê khai của công ty tổng doanh thu: 400tr, tổng chi phí 300tr. Tuy nhiên, trong tổng chi phí này có 15tr là khoản doanh nghiệp trích trước để sửa chữa tài sản cố định chưa phát sinh trong kỳ.
Năm 2006:
Công ty đã kê khai và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp là 45tr. Kết quả kinh doanh theo kê khai của công ty tổng doanh thu: 400tr, tổng chi phí 250tr. Tuy nhiên, trong tổng chi phí này có 16tr là khoản doanh nghiệp chi sửa chữa lớn từ khoản trích trước của năm 2005 để sửa chữa tài sản cố định. Ngoài ra, trong kỳ doanh nghiệp trích trước các khoản sau:
Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 7tr, thực tế phát sinh 5tr.
Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm nhưng chưa phát sinh 20tr
Năm 2007:
Công ty đã kê khai và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp là 30tr. Kết quả kinh doanh theo kê khai của công ty tổng doanh thu: 350tr, tổng chi phí 200tr. Tuy nhiên, trong tổng chi phí này có 15tr là khoản doanh nghiệp chi sửa chữa sản phẩm hỏng từ khoản trích trước của năm 2006 . Ngoài ra, trong kỳ doanh nghiệp trích trước lãi vay trả sau 10tr chưa nhưng chưa phát sinh.
Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của các năm trên
Bài 4:
Năm N, doanh nghiệp thực hiện trích trước các khoản bao gồm: chi phí bảo hành sản phẩm 5 trđ, lãi vay trả sau 5 trđ, các khoản chi phí này năm N chưa phát sinh. Ngoài ra, năm N DN thực hiện sửa chữa lớn tài sản cố định 20 trđ, biết khoản chi này đã vượt quá mức trích trước năm N-1 là 5 trđ. Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp năm N là 95 trđ, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp năm N bằng tiền mặt là 25 trđ. Kế toán lập bút toán nộp và điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, hoãn lại như thế nào?
Bài 5:
Năm N, công ty X có lợi nhuận kế toán: 500 trđ, trong năm N, có tài liệu về chi phí như sau: chi phí khấu hao theo kế toán: 50 trđ, theo thuế: 80 trđ, lập dự phòng bảo hành sản phẩm: 40 trđ, chi phí không có hóa đơn: 20 trđ, lợi tức được chia từ công ty con: 50 trđ. Trong năm N, công ty đã tạm nộp thuế TNDN là 150 trđ. Năm cổ N-1 không phát sinh thuế TNDN hoãn lại. Thuế suất thuế TNDN 20%. Kế toán phản ánh thuế TNDN hiện hành khi quyết toán năm N được duyệt và hạch toán như thế nào?
Bài 6:
Công ty X cuối năm N có Lợi nhuận kê khai của kế toán doanh nghiệp là 100 trđ trong năm N có các tài liệu chi tiết về doanh thu, thu nhập khác và chi phí:
- - Cổ tức được chia: 30 trđ
- - Chi phí bị phạt do nộp thuế không đúng hạn: 5 trđ
