Câu 10: KTV A đang thực hiện kiểm toán BCTC của Công ty Nam Việt kết thúc niên độ ngày 31/12/2020, có số liệu như sau:
A. Số dư đầu kỳ: Số dư tại 31/12/2019 đã được kiểm toán chấp nhận số liệu (có hồ sơ kiểm toán năm 2019)
B. Trong năm có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Tài sản ghi tăng trong năm 2020 chưa bao gồm thuế GTGT 10%.
- Xây dựng mới cửa hàng với tổng chi phí: 104.000.000 đồng, đã hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày 3/6/2020.
- Chuyển khoản 44.500.000 đồng thanh toán tiền cải tạo VP làm việc của Giám đốc, đã hoàn thành và đưa vào sử dụng bắt đầu từ tháng 7/2020, gồm: Lắp đặt nội thất: 9.400.000 đồng
Lắp đặt bàn ghế: 5.100.000 đồng
Lắp máy lạnh: 30.000.000 đồng
2. Ngày 01/6/2020 nhượng bán một xe tải sử dụng BPBH có NG 300.000.000đ, đã khấu hao đến 31/12/2019 là 166.500.000đ. Số tiền măt thu được: 143.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%). Đơn vị không ghi bút toán giảm TSCĐ.
3. Ngày 3/9/2020, công ty đầu tư thêm:
- Thiết bị quản lý (sử dụng phòng kế toán), trị giá 44.000.000đ/cái (chưa thuế GTGT 10%)
- Hệ thống âm thanh phục vụ cho nhu cầu phúc lợi trị giá 40.000.000đ (chưa thuế GTGT 10%). Tài sản được đầu tư từ nguồn quỹ khen thưởng phúc lợi để hình thành TSCĐ và không tính khấu hao cho tài sản này tính vào chi phí trong kỳ.
Yêu cầu:
1/ Hãy phát hiện các sai phạm (nếu có).
2/ Lập các bút toán điều chỉnh sai phạm (nếu có) Cho biết thêm: Khấu hao theo PP đường thẳng với tỷ lệ: 6% cho văn phòng, 15% cho phương tiện vận tải, 13% cho dụng cụ quản lý.
A. Số dư đầu kỳ: Số dư tại 31/12/2019 đã được kiểm toán chấp nhận số liệu (có hồ sơ kiểm toán năm 2019)
B. Trong năm có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Tài sản ghi tăng trong năm 2020 chưa bao gồm thuế GTGT 10%.
- Xây dựng mới cửa hàng với tổng chi phí: 104.000.000 đồng, đã hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày 3/6/2020.
- Chuyển khoản 44.500.000 đồng thanh toán tiền cải tạo VP làm việc của Giám đốc, đã hoàn thành và đưa vào sử dụng bắt đầu từ tháng 7/2020, gồm: Lắp đặt nội thất: 9.400.000 đồng
Lắp đặt bàn ghế: 5.100.000 đồng
Lắp máy lạnh: 30.000.000 đồng
2. Ngày 01/6/2020 nhượng bán một xe tải sử dụng BPBH có NG 300.000.000đ, đã khấu hao đến 31/12/2019 là 166.500.000đ. Số tiền măt thu được: 143.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%). Đơn vị không ghi bút toán giảm TSCĐ.
3. Ngày 3/9/2020, công ty đầu tư thêm:
- Thiết bị quản lý (sử dụng phòng kế toán), trị giá 44.000.000đ/cái (chưa thuế GTGT 10%)
- Hệ thống âm thanh phục vụ cho nhu cầu phúc lợi trị giá 40.000.000đ (chưa thuế GTGT 10%). Tài sản được đầu tư từ nguồn quỹ khen thưởng phúc lợi để hình thành TSCĐ và không tính khấu hao cho tài sản này tính vào chi phí trong kỳ.
Yêu cầu:
1/ Hãy phát hiện các sai phạm (nếu có).
2/ Lập các bút toán điều chỉnh sai phạm (nếu có) Cho biết thêm: Khấu hao theo PP đường thẳng với tỷ lệ: 6% cho văn phòng, 15% cho phương tiện vận tải, 13% cho dụng cụ quản lý.
| NV | SAI PHẠM | BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH |
| 1 | Không đủ giá trị để ghi nhận TSCĐHH - Lắp đặt nội thất: 9.400.000 đồng - Lắp đặt bàn ghế: 5.100.000 đồng *Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH: 14.500.000 đồng * Trích KH sai (loại bỏ): - Lắp đặt nội thất: 9.400.000 x 6% x 6 = 3.384.000 - Lắp đặt bàn ghế: 5.100.000 x 6% x 6 =1.836.000 *Điều chỉnh tỷ lệ 6% -> 8% - Lắp đặt nội thất: 9.400.000 x 8% x 6 = 4.512.000 - Lắp đặt bàn ghế: 5.100.000 x 8% x 6 =2.448.000 | * Chuyển TSCĐHH -> CPTT DH (CCDC) Nợ 2422: 14.500.000 Có 211: 14.500.000 * Bỏ bút toán sai (đã trích KHTSCĐ): Ghi âm Nợ 6424: 5.220.000 Có 2141 5.220.000 * Điều chỉnh KH TSCĐ -> P/B CP TTDH Nợ 6423: 6.960.000 Có 6.960.000 |
| 2 | * Trích KHTSCĐ: 1/1/2021 -> 31/5/2021 300.000.000 x 15%/12 x 5 = 18.750.000 * Giá trị còn lại TSCĐ -> Thanh lý 300.000.000 - (166.500.000 + 18.750.000) = 185.250.000 | *Bổ sung trích KHTSCĐ: 1/1/2021 -> 31/5/2021 Nợ 6414: 18.750.000 Có 2141: 18.750.000 * Bổ sung bút toán GTCL khi thanh lý TSCĐ Nợ 811: 114.750.000 Nợ 2141: 185.250.000 Có 2113: 300.000.000 * Bổ sung bút toán thu tiền thanh lý TSCĐ Nợ 1111: 143.000.000 Có 711: 130.000.000 Có 3331: 13.000.000 |
| 3 | * TSCĐ được đầu tư từ quỹ phúc lợi -> Không khấu trừ thuế GTGT: 40.000.000 x 10% = 4.000.000 * Không được trích KHTSCĐ: 44.000.000 x 96%/365 x (28+31+30+31) = 13.887.123 | * Chuyển từ thuế GTGT đầu vào -> NG TSCDHH Nợ 211: 4.000.000 Có 1332: 4.000.000 * Bổ sung bút toán trích KHTSCĐ: Nợ 3532: 13.887.123 Có 2141: 13.887.123 |
