Tình hình là e có bài tập chung về Thuế nhưng em đang vướng ở phần CP gián tiếp được trừ. Hy vọng cả nhà giúp e, hix
B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 như sau:
1. Mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào:
- NK 1 máy móc thiết bị, giá FOB tại cảng xuất 15.000USD. CP vân tải quốc tế và bảo hiểm quốc tế 2000 ÚD. Tỷ giá hối đoái dùng tính thuế và thanh toán đều là 18.000đ/USD. Thuế suất TNK 5%, TGTGT 10%. DN đã nộp các loại thuế phát sinh.
- Hàng A: 1500 cái, hóa đơn GTGT. Giá chưa TGTGT: 140.000 đ/cái
200 cái có hóa đơn bán hàng. giá thanh toán 130.000 đ/cái
- Hàng B: 2000 cái có hóa đơn GTGT. Giá chưa thuế 125.000 đ/cái
2. Xuất bán hàng trong tháng:
- Hàng A: Bán 900 cái. Giá bán chưa thuế là 170.000 đ/cái.
Gởi bán đại lý 800 cái ( t heo phương thức giá giao thấp hơn giá bán ra của đại lý). Giá giao chưa thuế là 180.000đ. TGTGT 10%. Đến cuối tháng, các đại lý đã tiêu thụ và thanh toán 600 cái.
- Hàng B : Bán cho CT Bách hóa TP 1000 cái. Giá bán chưa thuế là 160.000đ/cái. Bán nội địa 200 cái cho CT Doanh nghiệp TN. Giá chưa thuế 190.000đ/cái. Xuất khẩu 1000 cái, giá FOB quy ra VNĐ 170.000đ/cái. Thuế suấc TXK: 5%.
Mặt hàng A & B đêu có thuế suất TGTGT 10%.
3. Các chi phí khác:
- KH TSCĐ: 6.000.000đ
- Tiền điện, điện thoại: 5.000.000đ, có TGTGT 500.000đ
- CP tiếp khách hàng 24.000.000đ. Trong đó: 10.000.000đ có hóa đơn GTGT, TGTGT 1.000.000đ. 5.000.000 có hóa đơn GTGT, TGTGT 500.000đ ( hóa đơn này phát sinh vào 4/2009)
5.000.000đ có hóa đơn bán hàng
số còn lại 2.500.000đ là hóa đơn bán lẻ.
- Tiền thuê mặt bằng: 10.000.000đ
- Trả lương cho các bộ phận trong tháng:
+ Lương: 10.000.000đ
+ DN phải chi trả BHXH, BHYT.... 20% lương theo chế độ quy định.
- Trã lãi tiền vay bên ngoài tháng 12 cho số tiền vay là 200.000.000đ. Lãi suất 2,5%/tháng ( số tiền này DN vay 8 tháng, từ tháng 5.2009; lãi suất cơ bản của NH là 1%/tháng).
- Nộp thuế TNDP quý 4: 4.000.000đ
- Trả tiền phạt cho đơn vị đối tác do DN vi phạm HĐ kinh tế: 3.000.000đ
C. Các thông tin khác:
a/ Thuế TNDN DN thừa năm trước chuyển sang 3.000.000đ; DN đã tạm nộp trong 3 quý đầu năm là 12.000.000đ
b/ Thuế GTGT tháng 11/2009 chưa khấu trừ hết là 5.000.000đ
c/ Doanh thu & CP phát sinh 11 tháng đầu năm 2009:
DT : 1.100.000.000đ
Tổng CP: 1.000.000.000đ trong đó:
+ GVHB: 650.000.000đ
+ Trả lãi tiền vay bên ngoài 7 tháng: 35.000.000đ
+ CP quảng cáo & tiếp khách: 15.000.000đ
+ Các CP còn lại: 300.000.000đ
d/ Theo quy định, DN được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2009
Bài giải:
3/ Thuế TNDN phát sinh:
+ Giá thành hàng A nhập kho : 140.000 + 130.000/1 + 10% = 258.182đ
Đơn giá bình quân của hàng A nhập kho: (1500 + 200) * 258.182 /1500 + 200 = 258.182đ/sp
Tổng SL hàng A bán ra: 900 + 600 = 1300 ( cái)
=> GVHB phát sinh: 258.182 * 1300 = 335.636.600 đ
+ Giá thành hàng B nhập kho: 125.000đ
Đơn giá bình quân của hàng B nhập kho: (500 * 115.000) + (2000 * 125.000)/ 500 + 2000 = 123.000đ/sp
Tổng SL hàng B bán ra: 1000 + 200 + 1000 = 2200 cái
=> GVHB phát sinh : 123.000 * 2200 = 270.600.000đ
Tổn GVHB phát sinh = 606.236.600 đ
CP gián tiếp được khấu trừ:
6.000.000 + 4.500.000 + ( 24.000.000 - 1.000.000 - 5.000.000 -500.000 - 2.500.000 ) + 10.000.000 + 10.000.000 + 10.000.000 * 20% + 1,5% * 200.000.000) = 50.500.000đ
=> Tổng CP được trừ trong năm : 606.236.600 + 50.500.000 = 656.736.600đ
Tổng DT bán hàng A + B trong năm 2009 : 629.000.000 + 1.100.000.000 = 1.729.000.000đ
Tổng CP được trừ phát sinh trong năm 2009:
1.000.000.000 - ( 35.000.000 - (1,5% * 200.000.000 * 8)) + 656.736.600 = 332.264.000đ
TN khác phát sinh trong năm 2009 = 3.000.000đ
Thuế TNDN phát sinh trong năm 2009:
(1.729.000.000 - 481.736.600 + 3.000.000) * 25% = 312.565.850 đ
Thuế TNDN đã tạm nộp trong quý 4 năm 2009:
4.000.000 + 12.000.000 = 16.000.000đ
Thuế TNDN thiếu năm trước chuyển sang: 3.000.000đ
Thuế TNDN còn phải nộp trong năm 2009:
(312.565.850 + 3.000.000 - 16.000.000) * 70% = 209.696.095đ
B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 như sau:
1. Mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào:
- NK 1 máy móc thiết bị, giá FOB tại cảng xuất 15.000USD. CP vân tải quốc tế và bảo hiểm quốc tế 2000 ÚD. Tỷ giá hối đoái dùng tính thuế và thanh toán đều là 18.000đ/USD. Thuế suất TNK 5%, TGTGT 10%. DN đã nộp các loại thuế phát sinh.
- Hàng A: 1500 cái, hóa đơn GTGT. Giá chưa TGTGT: 140.000 đ/cái
200 cái có hóa đơn bán hàng. giá thanh toán 130.000 đ/cái
- Hàng B: 2000 cái có hóa đơn GTGT. Giá chưa thuế 125.000 đ/cái
2. Xuất bán hàng trong tháng:
- Hàng A: Bán 900 cái. Giá bán chưa thuế là 170.000 đ/cái.
Gởi bán đại lý 800 cái ( t heo phương thức giá giao thấp hơn giá bán ra của đại lý). Giá giao chưa thuế là 180.000đ. TGTGT 10%. Đến cuối tháng, các đại lý đã tiêu thụ và thanh toán 600 cái.
- Hàng B : Bán cho CT Bách hóa TP 1000 cái. Giá bán chưa thuế là 160.000đ/cái. Bán nội địa 200 cái cho CT Doanh nghiệp TN. Giá chưa thuế 190.000đ/cái. Xuất khẩu 1000 cái, giá FOB quy ra VNĐ 170.000đ/cái. Thuế suấc TXK: 5%.
Mặt hàng A & B đêu có thuế suất TGTGT 10%.
3. Các chi phí khác:
- KH TSCĐ: 6.000.000đ
- Tiền điện, điện thoại: 5.000.000đ, có TGTGT 500.000đ
- CP tiếp khách hàng 24.000.000đ. Trong đó: 10.000.000đ có hóa đơn GTGT, TGTGT 1.000.000đ. 5.000.000 có hóa đơn GTGT, TGTGT 500.000đ ( hóa đơn này phát sinh vào 4/2009)
5.000.000đ có hóa đơn bán hàng
số còn lại 2.500.000đ là hóa đơn bán lẻ.
- Tiền thuê mặt bằng: 10.000.000đ
- Trả lương cho các bộ phận trong tháng:
+ Lương: 10.000.000đ
+ DN phải chi trả BHXH, BHYT.... 20% lương theo chế độ quy định.
- Trã lãi tiền vay bên ngoài tháng 12 cho số tiền vay là 200.000.000đ. Lãi suất 2,5%/tháng ( số tiền này DN vay 8 tháng, từ tháng 5.2009; lãi suất cơ bản của NH là 1%/tháng).
- Nộp thuế TNDP quý 4: 4.000.000đ
- Trả tiền phạt cho đơn vị đối tác do DN vi phạm HĐ kinh tế: 3.000.000đ
C. Các thông tin khác:
a/ Thuế TNDN DN thừa năm trước chuyển sang 3.000.000đ; DN đã tạm nộp trong 3 quý đầu năm là 12.000.000đ
b/ Thuế GTGT tháng 11/2009 chưa khấu trừ hết là 5.000.000đ
c/ Doanh thu & CP phát sinh 11 tháng đầu năm 2009:
DT : 1.100.000.000đ
Tổng CP: 1.000.000.000đ trong đó:
+ GVHB: 650.000.000đ
+ Trả lãi tiền vay bên ngoài 7 tháng: 35.000.000đ
+ CP quảng cáo & tiếp khách: 15.000.000đ
+ Các CP còn lại: 300.000.000đ
d/ Theo quy định, DN được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2009
Bài giải:
3/ Thuế TNDN phát sinh:
+ Giá thành hàng A nhập kho : 140.000 + 130.000/1 + 10% = 258.182đ
Đơn giá bình quân của hàng A nhập kho: (1500 + 200) * 258.182 /1500 + 200 = 258.182đ/sp
Tổng SL hàng A bán ra: 900 + 600 = 1300 ( cái)
=> GVHB phát sinh: 258.182 * 1300 = 335.636.600 đ
+ Giá thành hàng B nhập kho: 125.000đ
Đơn giá bình quân của hàng B nhập kho: (500 * 115.000) + (2000 * 125.000)/ 500 + 2000 = 123.000đ/sp
Tổng SL hàng B bán ra: 1000 + 200 + 1000 = 2200 cái
=> GVHB phát sinh : 123.000 * 2200 = 270.600.000đ
Tổn GVHB phát sinh = 606.236.600 đ
CP gián tiếp được khấu trừ:
6.000.000 + 4.500.000 + ( 24.000.000 - 1.000.000 - 5.000.000 -500.000 - 2.500.000 ) + 10.000.000 + 10.000.000 + 10.000.000 * 20% + 1,5% * 200.000.000) = 50.500.000đ
=> Tổng CP được trừ trong năm : 606.236.600 + 50.500.000 = 656.736.600đ
Tổng DT bán hàng A + B trong năm 2009 : 629.000.000 + 1.100.000.000 = 1.729.000.000đ
Tổng CP được trừ phát sinh trong năm 2009:
1.000.000.000 - ( 35.000.000 - (1,5% * 200.000.000 * 8)) + 656.736.600 = 332.264.000đ
TN khác phát sinh trong năm 2009 = 3.000.000đ
Thuế TNDN phát sinh trong năm 2009:
(1.729.000.000 - 481.736.600 + 3.000.000) * 25% = 312.565.850 đ
Thuế TNDN đã tạm nộp trong quý 4 năm 2009:
4.000.000 + 12.000.000 = 16.000.000đ
Thuế TNDN thiếu năm trước chuyển sang: 3.000.000đ
Thuế TNDN còn phải nộp trong năm 2009:
(312.565.850 + 3.000.000 - 16.000.000) * 70% = 209.696.095đ
