Công ty TNHH ABC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong năm N có thực hiện thi công 2 công trình.
- Công trình I: Tổng giá trị hợp đồng chưa có 10% thuế GTGT là 600 triệu đồng.
- Công trình II: Thanh toán theo khối lượng hoàn thành. Tổng giá trị hợp đồng chưa có 10% thuế GTGT là 3 tỷ đồng. Khách hàng sẽ ứng trước 10% giá trị dự toán ngay khi ký hợp đồng, chủ đầu tư hoàn thành phần móng sẽ thanh toán 30%, hoàn thành bàn giao thanh toán 25%. Sau 1 năm bảo hành khách hàng sẽ thanh toán 5% giá trị còn lại.
Chi phí phát sinh trong năm N như sau:
1. Nhận tiền ứng trước từ công trình I: 330 triệu đồng bằng TGNH.
2. Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu dọn mặt bằng công trình I : 3 triệu, công trình II là 5 triệu.
3. Xuất vật liệu xây dựng 700 triệu đồng, trong đó xuất cho công trình I là 300 triệu, công trình II là 400 triệu.
4. Mua NVL không nhập kho đưa vào ngay công trình I là 60 triệu, công trình II là 404 triệu. Thuế GTGT 23,2 triệu chưa thanh toán cho người bán.
5. Xuất kho CCDC (loại phân bổ 1 lần) sử dụng tại công trình I là 5 triệu, công trình II là 15 triệu.
6. Tổng hợp lương phải trả:
- Công trình I: 50 triệu
- Công trình II: 180 triệu
- Nhân viên quản lý đội thi công công trình I: 10 triệu.
- Nhân viên quản lý đội thi công công trình II: 30 triệu.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thoe tỷ lệ quy định.
7. Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho công trình I: 25,6 triệu, công trình II: 30,1 triệu.
8. Chi phí sử dụng máy thi công bên ngoài sử dụng để thi công chưa thuế GTGT công trình I: 5 triệu, công trình II: 16,2 triệu. Thuế GTGT 10%.
9. Chi phí điện, nước, điện thoại phát sinh chưa thuế GTGT công trình I: 2 triệu, công trình II: 3 triệu. Thanh toán bằng tiền mặt (thuế GTGT 10%).
10. Khách hàng ứng trước 605 triệu = TGNH
11. Trong giá trị thi công công trình II có 1 phần công trình xây dựng sai thiết kế phá đi xây lại.
Tổng giá trị thiệt hại ước tính: Chi phí vật liệu thiệt hại 4 triệu, biết Phế liệu thu hồi nhập kho 0,2 triệu
Xác định lỗi do cai thầu đọc sai bản vẽ thiết kế nên xây dựng sai, công ty ABC quyết định cai thầu bồi thường 50% giá trị thiệt hại (sau khi trừ phần phế liệu thu hồi) trừ vào lương, công ty chịu 50%.
12. Phần móng công trình II đã hoàn thành và được khách hàng nghiệm thu, công ty nhận thêm 30% giá trị công trình là 990 triệu bằng chuyển khoản. Công ty ABC phát hành hóa đơn lần 1 cho khách hàng thuế GTGT 10%.
13. Mua trang thiết bị nội thất cho công trình I đưa ngay vào công trình, giá mua toàn bộ chưa thuế GTGT 40 triệu, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
14. Đến cuối kỳ:
- Công trình I chưa hoàn thành
- Công trình II: Giai đoạn 1 đã hoàn thành. Giai đoạn 2 chưa hoàn thành.
Yêu cầu:
1) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2) Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm từng công trình. Biết công trình II DN tính giá thành theo từng giai đoạn. Giai đoạn II của công trình II đã hoàn thành được 45%.
Biết chi phí dự toán của các công trình như sau:
- Công trình II: Trong tổng giá trị dự toán, CPNVLTT 80%, CPNCTT 15%, CPSDMTC: 3%, CPSXC 2%
Giai đoạn
Giá thành dự toán hoàn thành (triệu đồng)
1
800
2
1.800
3
800
Tổng
- Công trình I: Tổng giá trị hợp đồng chưa có 10% thuế GTGT là 600 triệu đồng.
- Công trình II: Thanh toán theo khối lượng hoàn thành. Tổng giá trị hợp đồng chưa có 10% thuế GTGT là 3 tỷ đồng. Khách hàng sẽ ứng trước 10% giá trị dự toán ngay khi ký hợp đồng, chủ đầu tư hoàn thành phần móng sẽ thanh toán 30%, hoàn thành bàn giao thanh toán 25%. Sau 1 năm bảo hành khách hàng sẽ thanh toán 5% giá trị còn lại.
Chi phí phát sinh trong năm N như sau:
1. Nhận tiền ứng trước từ công trình I: 330 triệu đồng bằng TGNH.
2. Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu dọn mặt bằng công trình I : 3 triệu, công trình II là 5 triệu.
3. Xuất vật liệu xây dựng 700 triệu đồng, trong đó xuất cho công trình I là 300 triệu, công trình II là 400 triệu.
4. Mua NVL không nhập kho đưa vào ngay công trình I là 60 triệu, công trình II là 404 triệu. Thuế GTGT 23,2 triệu chưa thanh toán cho người bán.
5. Xuất kho CCDC (loại phân bổ 1 lần) sử dụng tại công trình I là 5 triệu, công trình II là 15 triệu.
6. Tổng hợp lương phải trả:
- Công trình I: 50 triệu
- Công trình II: 180 triệu
- Nhân viên quản lý đội thi công công trình I: 10 triệu.
- Nhân viên quản lý đội thi công công trình II: 30 triệu.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thoe tỷ lệ quy định.
7. Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho công trình I: 25,6 triệu, công trình II: 30,1 triệu.
8. Chi phí sử dụng máy thi công bên ngoài sử dụng để thi công chưa thuế GTGT công trình I: 5 triệu, công trình II: 16,2 triệu. Thuế GTGT 10%.
9. Chi phí điện, nước, điện thoại phát sinh chưa thuế GTGT công trình I: 2 triệu, công trình II: 3 triệu. Thanh toán bằng tiền mặt (thuế GTGT 10%).
10. Khách hàng ứng trước 605 triệu = TGNH
11. Trong giá trị thi công công trình II có 1 phần công trình xây dựng sai thiết kế phá đi xây lại.
Tổng giá trị thiệt hại ước tính: Chi phí vật liệu thiệt hại 4 triệu, biết Phế liệu thu hồi nhập kho 0,2 triệu
Xác định lỗi do cai thầu đọc sai bản vẽ thiết kế nên xây dựng sai, công ty ABC quyết định cai thầu bồi thường 50% giá trị thiệt hại (sau khi trừ phần phế liệu thu hồi) trừ vào lương, công ty chịu 50%.
12. Phần móng công trình II đã hoàn thành và được khách hàng nghiệm thu, công ty nhận thêm 30% giá trị công trình là 990 triệu bằng chuyển khoản. Công ty ABC phát hành hóa đơn lần 1 cho khách hàng thuế GTGT 10%.
13. Mua trang thiết bị nội thất cho công trình I đưa ngay vào công trình, giá mua toàn bộ chưa thuế GTGT 40 triệu, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
14. Đến cuối kỳ:
- Công trình I chưa hoàn thành
- Công trình II: Giai đoạn 1 đã hoàn thành. Giai đoạn 2 chưa hoàn thành.
Yêu cầu:
1) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2) Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm từng công trình. Biết công trình II DN tính giá thành theo từng giai đoạn. Giai đoạn II của công trình II đã hoàn thành được 45%.
Biết chi phí dự toán của các công trình như sau:
- Công trình II: Trong tổng giá trị dự toán, CPNVLTT 80%, CPNCTT 15%, CPSDMTC: 3%, CPSXC 2%
Giai đoạn
Giá thành dự toán hoàn thành (triệu đồng)
1
800
2
1.800
3
800
Tổng
