Giả định một số thông tin về doanh nghiệp TM Hoa Mơ:
- Địa chỉ: Số 92, Đường Trường Chinh, TX Bắc Kạn.
- Lĩnh vực kinh doanh: Hàng nông sản
- Số tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng công thương: 252347803
- Mã số thuế: 03100425627
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: Nhập trước, xuất trước
Trong tháng 6/N có tài liệu về tình hình kinh doanh tại DN như sau: (đvt: VNĐ)
I- Số dư đầu tháng:
- TK 1561: 197.920.000, trong đó:
Gạo tám Điện Biên: 800 kg, đơn giá 18.400đ/kg
Miến dong – túi 250g: 1.000 túi, đơn giá 13.200đ/túi
Măng khô – hộp 100g: 2.500 hộp, đơn giá 68.000đ/hộp
- TK 131 (Dư Nợ): 206.000.000, trong đó:
TK 131 (Cửa hàng Hoa Mận): 120.000.000
TK 131 (Cửa hàng Hoa Đào): 86.000.000
Số dư các tài khoản khác coi như phù hợp
II- Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1. Ngày 1/6: xuất kho 140 túi miến dong theo phiếu xuất kho số 98 bán trực tiếp cho cửa hàng Hoa Đào. Đơn giá bán chưa thuế trên Hoá đơn GTGT số 0082642 là 16.500 đ/túi, VAT 5%. Cửa hàng Hoa Đào chưa thanh toán tiền hàng.
2. Ngày 4/6: mua 1.000 kg gạo tám Điện Biên theo đơn giá chưa thuế là 19.000đ/kg, 300 hộp măng khô theo đơn giá chưa thuế là 66.500đ/hộp theo hoá đơn GTGT số 0033629, VAT 5%. Hàng đã được nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 62, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
3. Ngày 5/6: Mua 500 túi miến dong theo đơn giá chưa thuế là 12.800đ/túi, VAT 5% theo hóa đơn GTGT số 0969168. Hàng kiểm nhận nhập kho phát hiện thừa 20 túi, doanh nghiệp quyết định nhập kho của số thừa theo phiếu nhập kho số 63. Tiền hàng chưa thanh toán cho người bán.
4. Ngày 8/6: Xuất kho 1.200 kg gạo tám Điện Biên gửi bán cho cửa hàng Hoa Mận theo phiếu xuất kho số 99, đơn giá bán chưa thuế đề nghị là 21.900đ/kg, VAT 5%. Cửa hàng Hoa Mận chưa chấp nhận thanh toán số hàng này.
5. Ngày 9/6: Cửa hàng Hoa Đào thông báo có 5 túi miến dong đã xuất bán ngày 1/6 bị quá hạn bảo quản, yêu cầu trả lại. Doanh nghiệp chấp nhận đề nghị và trừ vào số còn phải thu của cửa hàng Hoa Đào. Số hàng trên đã đưa về nhập lại kho theo phiếu nhập kho số 64.
6. Ngày 11/6: Cửa hàng Hoa Mận chấp nhận thanh toán 1.000 kg gạo tám Điện Biên gửi bán ở nghiệp vụ ngày 8/6. Doanh nghiệp xuất hoá đơn GTGT số 0082643 cho cửa hàng, cửa hàng hẹn sẽ thanh toán sau 7 ngày. Số còn lại không được chấp nhận doanh nghiệp đã đưa về nhập kho theo phiếu nhập kho số 65.
7. Ngày 11/6: Cửa hàng Hoa Đào thanh toán 50% số còn nợ doanh nghiệp bằng chuyển khoản, đã nhận được Giấy báo có.
8. Ngày 14/6: Căn cứ vào biên bản xử lý số hàng thừa ở nghiệp vụ ngày 5/6: Số hàng thừa là do bên bán xuất nhầm, doanh nghiệp xuất kho chuyển trả bên bán theo phiếu xuất kho số 100.
9. Ngày 15/6: Xuất kho 1.800 hộp măng khô theo phiếu xuất kho số 101, bán trực tiếp cho cửa hàng Hoa Mận, Hóa đơn GTGT số 0082644 đơn giá chưa có thuế là 76.300đ/hộp, VAT 5%. Cửa hàng Hoa Mận thanh toán 30% bằng chuyển khoản, số còn lại chưa thanh toán.
10. Ngày 16/6: Do mua hàng với số lượng lớn ở nghiệp vụ ngày 4/6 nên doanh nghiệp được người bán đồng ý chiết khấu 2%, đã được trả bằng tiền mặt.
11. Ngày 16/6: Mua 1.200 hộp măng khô theo đơn giá chưa thuế là 65.500đ/hộp theo hoá đơn GTGT số 0033630, VAT 5%. Hàng đã được nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 66, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
12. Ngày 18/6: Xuất bán 600 túi miến dong theo phiếu xuất kho số 102 cho cửa hàng Hoa Đào, đơn giá bán chưa thuế là 16.300đ/túi, VAT 5% (Hóa đơn GTGT số 0082645). Cửa hàng Hoa Đào chưa thanh toán tiền hàng.
13. Ngày 20/6: Doanh nghiệp chấp nhận cho của hàng Hoa Mận được hưởng chiết khấu 3% do mua hàng với số lượng lớn ở nghiệp vụ ngày 15/6, trừ vào số còn phải thu của cửa hàng Hoa Mận.
14. Ngày 21/6: Cửa hàng Hoa Mận thanh toán toàn bộ số tiền hàng còn nợ doanh nghiệp bằng chuyển khoản, đã nhận được Giấy báo Có.
15. Ngày 23/6: Cửa hàng Hoa Đào yêu cầu giảm giá cho nghiệp vụ ngày 18/6, doanh nghiệp chấp nhận và quyết định giảm 900đ/túi (chưa bao gồm thuế GTGT 5%), trừ vào số còn phải thu của cửa hàng Hoa Đào.
16. Ngày 25/6: Cửa hàng Hoa Mận ứng trước tiền hàng cho tháng sau bằng chuyển khoản, số tiền 30.000.000đ, đã nhận được Giấy báo Có.
17. Ngày 30/6: Tổng hợp các chi phí phát sinh trong kỳ được tập hợp như sau:
- Tính ra tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 40.000, nhân viên quản lý: 16.000;
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ qui định.
- Xuất kho công cụ dụng cho bộ phận bán hàng 5.000, bộ phận quản lý 3.000
- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 2.500, bộ phận quản lý: 1.400
- Chi phí dịch vụ mua ngoài ở bộ phận bán hàng chưa thuế GTGT 10% là: 6.300, bộ phận quản lý 4.800. Doan nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
18. Ngày 30/6: Thực hiện các bút toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra kỳ này. Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 6/N, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 25%.
Yêu cầu:
1. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp của doanh nghiệp trong tháng 10/N theo Chứng từ ghi sổ, Kỳ lập chứng từ ghi sổ 1 tháng và mở Sổ Cái TK 156, TK 131.
- Địa chỉ: Số 92, Đường Trường Chinh, TX Bắc Kạn.
- Lĩnh vực kinh doanh: Hàng nông sản
- Số tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng công thương: 252347803
- Mã số thuế: 03100425627
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: Nhập trước, xuất trước
Trong tháng 6/N có tài liệu về tình hình kinh doanh tại DN như sau: (đvt: VNĐ)
I- Số dư đầu tháng:
- TK 1561: 197.920.000, trong đó:
Gạo tám Điện Biên: 800 kg, đơn giá 18.400đ/kg
Miến dong – túi 250g: 1.000 túi, đơn giá 13.200đ/túi
Măng khô – hộp 100g: 2.500 hộp, đơn giá 68.000đ/hộp
- TK 131 (Dư Nợ): 206.000.000, trong đó:
TK 131 (Cửa hàng Hoa Mận): 120.000.000
TK 131 (Cửa hàng Hoa Đào): 86.000.000
Số dư các tài khoản khác coi như phù hợp
II- Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1. Ngày 1/6: xuất kho 140 túi miến dong theo phiếu xuất kho số 98 bán trực tiếp cho cửa hàng Hoa Đào. Đơn giá bán chưa thuế trên Hoá đơn GTGT số 0082642 là 16.500 đ/túi, VAT 5%. Cửa hàng Hoa Đào chưa thanh toán tiền hàng.
2. Ngày 4/6: mua 1.000 kg gạo tám Điện Biên theo đơn giá chưa thuế là 19.000đ/kg, 300 hộp măng khô theo đơn giá chưa thuế là 66.500đ/hộp theo hoá đơn GTGT số 0033629, VAT 5%. Hàng đã được nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 62, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
3. Ngày 5/6: Mua 500 túi miến dong theo đơn giá chưa thuế là 12.800đ/túi, VAT 5% theo hóa đơn GTGT số 0969168. Hàng kiểm nhận nhập kho phát hiện thừa 20 túi, doanh nghiệp quyết định nhập kho của số thừa theo phiếu nhập kho số 63. Tiền hàng chưa thanh toán cho người bán.
4. Ngày 8/6: Xuất kho 1.200 kg gạo tám Điện Biên gửi bán cho cửa hàng Hoa Mận theo phiếu xuất kho số 99, đơn giá bán chưa thuế đề nghị là 21.900đ/kg, VAT 5%. Cửa hàng Hoa Mận chưa chấp nhận thanh toán số hàng này.
5. Ngày 9/6: Cửa hàng Hoa Đào thông báo có 5 túi miến dong đã xuất bán ngày 1/6 bị quá hạn bảo quản, yêu cầu trả lại. Doanh nghiệp chấp nhận đề nghị và trừ vào số còn phải thu của cửa hàng Hoa Đào. Số hàng trên đã đưa về nhập lại kho theo phiếu nhập kho số 64.
6. Ngày 11/6: Cửa hàng Hoa Mận chấp nhận thanh toán 1.000 kg gạo tám Điện Biên gửi bán ở nghiệp vụ ngày 8/6. Doanh nghiệp xuất hoá đơn GTGT số 0082643 cho cửa hàng, cửa hàng hẹn sẽ thanh toán sau 7 ngày. Số còn lại không được chấp nhận doanh nghiệp đã đưa về nhập kho theo phiếu nhập kho số 65.
7. Ngày 11/6: Cửa hàng Hoa Đào thanh toán 50% số còn nợ doanh nghiệp bằng chuyển khoản, đã nhận được Giấy báo có.
8. Ngày 14/6: Căn cứ vào biên bản xử lý số hàng thừa ở nghiệp vụ ngày 5/6: Số hàng thừa là do bên bán xuất nhầm, doanh nghiệp xuất kho chuyển trả bên bán theo phiếu xuất kho số 100.
9. Ngày 15/6: Xuất kho 1.800 hộp măng khô theo phiếu xuất kho số 101, bán trực tiếp cho cửa hàng Hoa Mận, Hóa đơn GTGT số 0082644 đơn giá chưa có thuế là 76.300đ/hộp, VAT 5%. Cửa hàng Hoa Mận thanh toán 30% bằng chuyển khoản, số còn lại chưa thanh toán.
10. Ngày 16/6: Do mua hàng với số lượng lớn ở nghiệp vụ ngày 4/6 nên doanh nghiệp được người bán đồng ý chiết khấu 2%, đã được trả bằng tiền mặt.
11. Ngày 16/6: Mua 1.200 hộp măng khô theo đơn giá chưa thuế là 65.500đ/hộp theo hoá đơn GTGT số 0033630, VAT 5%. Hàng đã được nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 66, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
12. Ngày 18/6: Xuất bán 600 túi miến dong theo phiếu xuất kho số 102 cho cửa hàng Hoa Đào, đơn giá bán chưa thuế là 16.300đ/túi, VAT 5% (Hóa đơn GTGT số 0082645). Cửa hàng Hoa Đào chưa thanh toán tiền hàng.
13. Ngày 20/6: Doanh nghiệp chấp nhận cho của hàng Hoa Mận được hưởng chiết khấu 3% do mua hàng với số lượng lớn ở nghiệp vụ ngày 15/6, trừ vào số còn phải thu của cửa hàng Hoa Mận.
14. Ngày 21/6: Cửa hàng Hoa Mận thanh toán toàn bộ số tiền hàng còn nợ doanh nghiệp bằng chuyển khoản, đã nhận được Giấy báo Có.
15. Ngày 23/6: Cửa hàng Hoa Đào yêu cầu giảm giá cho nghiệp vụ ngày 18/6, doanh nghiệp chấp nhận và quyết định giảm 900đ/túi (chưa bao gồm thuế GTGT 5%), trừ vào số còn phải thu của cửa hàng Hoa Đào.
16. Ngày 25/6: Cửa hàng Hoa Mận ứng trước tiền hàng cho tháng sau bằng chuyển khoản, số tiền 30.000.000đ, đã nhận được Giấy báo Có.
17. Ngày 30/6: Tổng hợp các chi phí phát sinh trong kỳ được tập hợp như sau:
- Tính ra tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 40.000, nhân viên quản lý: 16.000;
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ qui định.
- Xuất kho công cụ dụng cho bộ phận bán hàng 5.000, bộ phận quản lý 3.000
- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 2.500, bộ phận quản lý: 1.400
- Chi phí dịch vụ mua ngoài ở bộ phận bán hàng chưa thuế GTGT 10% là: 6.300, bộ phận quản lý 4.800. Doan nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
18. Ngày 30/6: Thực hiện các bút toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra kỳ này. Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 6/N, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 25%.
Yêu cầu:
1. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp của doanh nghiệp trong tháng 10/N theo Chứng từ ghi sổ, Kỳ lập chứng từ ghi sổ 1 tháng và mở Sổ Cái TK 156, TK 131.
