Công ty kiểm toán KTKT đang kiểm toán Báo cáo tài chính năm N1 của Công ty cổ phần Bình Minh. Một số thông tin tài chính cho như sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng)
Chi tiết Nợ phải thu KH: đơn vị tính: triệu đồng.
Gửi thư xác nhận đến 5 khách hàng lớn, kết quả
Kiểm tra lại chứng từ, KTV phát hiện đơn vị đã ghi sót một hoá đơn bán hàng số 00222 ngày 28/12/N1 cho công ty Thiên Long, đơn vị đồng ý điều chỉnh bổ sung – ghi nhận doanh thu theo hoá đơn và thư xác nhận khoản sai sót trên là 66 trđ (đã gồm thuế GTGT 10%), biết giá vốn của hoá đơn này đã được ghi nhận đầy đủ từ trước là 25 trđ.
Số liệu đầu kỳ đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán AAA. Các sai sót đều trọng yếu. Thuế suất thuế TNDN 20%
Tỷ giá BQLNH 31/12/N là 21.000 đ/USD. Tỷ giá tại ngân hàng ACB mà doanh nghiệp thường giao dịch có
TG Mua: 20.500 đ/USD, Tỷ giá Bán là 21.500 đ/USD,
TG Mua: 28.500 đ/E, Tỷ giá Bán là 29.800 đ/E,
Yêu cầu:
Anh(chị) là Nguyễn A, hãy thực hiện các thủ tục sau:
| Chỉ tiêu | 31/12/N1 | 31/12/N0 |
| Phải thu khách hàng | 1.080 | 990 |
| Khách hàng ứng tiền | 40 | - |
| Dự phòng nợ phải thu khó đòi (Phương Đông) | 20 | 15 |
| Tổng tài sản | 40.000 | 38.500 |
| Vốn chủ sở hữu năm | 25.000 | 20.000 |
| Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ | 9.000 | 5.000 |
| Giá vốn hàng bán | 4.300 | 3.800 |
| Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán trong kỳ | 50 | - |
| Chi phí hoạt động kinh doanh | 100 | 120 |
| Trong kỳ không còn khoản thu nhập, chi phí nào khác | | |
| Dư Nợ : Cty Thiên Long | 220 |
| Dư Nợ : Cty Hoa Hồng | 120 |
| Dư Nợ : Cty Phương Đông | 100 |
| Dư Nợ : Cty Hoa Cúc | 85 |
| Dư Nợ : Cty Kiến Vinh | 50 |
| Dư Nợ : Cty Đức Thắng | 70 |
| Dư Có : Cty Hoàng Nam | 40 |
| Dư Nợ : Công ty EUR (10.000 EUR) | 275 |
| Dư Nợ : Công ty USD (8.000 USD) | 160 |
Gửi thư xác nhận đến 5 khách hàng lớn, kết quả
| Tên Công ty | Kết quả Xác nhận |
| Dư Nợ : Cty Thiên Long | 286 |
| Dư Nợ : Cty Hoa Hồng | 70 |
| Dư Nợ : Công ty EUR | 10.000 EUR |
| Dư Nợ : Cty Hoa Cúc | 135 |
| Dư Nợ : Công ty USD | 8.000 USD |
- Tổng hợp thư xác nhận Nợ phải thu KH bị chênh lệch đối với KH Hoa Hồng và Hoa Cúc. Kiểm tra chi tiết KTV phát hiện chênh lệch là do 1 Giấy Báo Có số 389, ngày 31/10/N1 Công ty Hoa Hồng thanh toán khoản nợ 50 tr, kế toán đã ghi nhầm thành công ty Hoa Cúc thanh toán
- Đọc lướt sổ cái TK 131, phát hiện 1 khoản phải thu từ công ty Thiên Long với số tiền 150 trđ được chi bằng TGNH vào ngày 1/7/N1 có nội dung “Cho mượn tiền theo hợp đồng 25/HDV” ký ngày 30/06/N1, lãi suất 12%/năm, thời hạn 1 năm. Tiền lãi chưa được tính toán và ghi nhận.
- Kiểm tra tài liệu kế toán và các thủ tục khác, KTV phát hiện Doanh nghiệp có Xuất lô hàng bán tại kho cho công ty An Nhiên, giá xuất 50 trđ, giá bán 120 trđ, VAT 10%. Công ty An Nhiên đã chấp nhận thanh toán, tuy nhiên, chưa đến lấy kịp nên gửi lại kho công ty, công ty bảo quản đóng gói riêng và chưa ghi nhận giao dịch bán hàng.
- Kiểm tra việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, KTV phát hiện khoản nợ công ty Phương Đông đã nợ từ tháng 7/N-1, Công ty Đức Thắng có khoản nợ 50 tr đã quá hạn từ đầu tháng 4/N1, còn công ty Kiến Vinh đã chấm dứt hoạt động từ tháng 5/N1, không có khả năng thu hồi.
- Kiểm tra việc đánh giá CLTG CK đối với các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, DN chưa thực hiện.
Số liệu đầu kỳ đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán AAA. Các sai sót đều trọng yếu. Thuế suất thuế TNDN 20%
Tỷ giá BQLNH 31/12/N là 21.000 đ/USD. Tỷ giá tại ngân hàng ACB mà doanh nghiệp thường giao dịch có
TG Mua: 20.500 đ/USD, Tỷ giá Bán là 21.500 đ/USD,
TG Mua: 28.500 đ/E, Tỷ giá Bán là 29.800 đ/E,
Yêu cầu:
Anh(chị) là Nguyễn A, hãy thực hiện các thủ tục sau:
- Lập các bút toán điều chỉnh (trên tổng hợp hợp lỗi)
- Lập leadsheet “Nợ phải thu KH” (D310)
- Tính Mức trọng yếu, Giả sử, DN không đồng ý điều chỉnh bút toán 3 và 5, Các sai sót khác đã được điều chỉnh. Vậy kiểm toán viên có thể nêu ý kiến gì trên báo cáo kiểm toán?
