Tại một công ty cổ phần sản xuất kinh doanh tổng hợp trong năm tính thuế TNDN có số liệu sau đây:
- Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) là 4.000 triệu đồng, trong đó doanh thu bán hàng chịu thuế TTĐB là 1.125 triệu đồng.
- Khấu hao TSCĐ là 300 triệu đồng, trong đó có 40 triệu đồng là khấu hao của một tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng cho sản xuất kinh doanh
- Nhập khẩu vật tư, giá tính thuế nhập khẩu 45.000 USD. Toàn bộ số nguyên liệu này dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ trong năm
- Các khoản chi cho con người phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ
+ Tiền lương công nhân viên 400 triệu đồng
+ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo chế độ quy định
- Chi xây dựng nhà kho để vật tư: 120 triệu đồng
- Chi y tế trong nội bộ công ty: 60 triệu đồng; chi nghiên cứu khoa học 130 triệu đồng
- Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 100 triệu đồng, chi phí sửa chữa phát sinh trong năm 50 triệu đồng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài được trừ theo quy định của pháp luật: 15 triệu đồng
- Chi nộp phạt vi phạm Luật bảo vệ môi trường: 50 triệu đồng
- Thuế phí khác phải nộp: Thuế môn bài: 3 triệu đồng, Tiền thuê đất, phí, lệ phí: 25 triệu đồng
- Các khoản thu nhập khác:
+ Lãi cho vay: 60 triệu đồng
+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (chưa nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn): 120 triệu đồng
+ Doanh thu nhượng bán tài sản không cần dùng (chưa có thuế GTGT) 70 triệu đồng, giá trị còn lại của tài sản tại thời điểm nhượng bán 30 triệu đồng, chi phí liên quan đến nhượng bán 5 triệu đồng
Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong năm. Biết rằng:
- Thuế suất thuế TTĐB là 50%, thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu 20%, thuế suất thuế GTGT của nguyên liệu mua vào và của sản phẩm tiêu thụ đều là 10%, thuế suất thuế TNDN 20%
- Tỷ giá tính thuế 1USD = 20.000 VND
- Trong năm doanh nghiệp ng có hoạt động xuất khẩu sản phẩm
- Số dư đầu năm trên quỹ nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ của doanh nghiệp là 300 triệu đồng
- Các khoản chi nói trên đều có hoá đơn, chứng từ hợp pháp
- Số lỗ năm trước doanh nghiệp đăng ký chuyển sang năm nay 80 triệu đồng. Doanh nghiệp không được miễn giảm thuế TNDN
- Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) là 4.000 triệu đồng, trong đó doanh thu bán hàng chịu thuế TTĐB là 1.125 triệu đồng.
- Khấu hao TSCĐ là 300 triệu đồng, trong đó có 40 triệu đồng là khấu hao của một tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng cho sản xuất kinh doanh
- Nhập khẩu vật tư, giá tính thuế nhập khẩu 45.000 USD. Toàn bộ số nguyên liệu này dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ trong năm
- Các khoản chi cho con người phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ
+ Tiền lương công nhân viên 400 triệu đồng
+ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo chế độ quy định
- Chi xây dựng nhà kho để vật tư: 120 triệu đồng
- Chi y tế trong nội bộ công ty: 60 triệu đồng; chi nghiên cứu khoa học 130 triệu đồng
- Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 100 triệu đồng, chi phí sửa chữa phát sinh trong năm 50 triệu đồng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài được trừ theo quy định của pháp luật: 15 triệu đồng
- Chi nộp phạt vi phạm Luật bảo vệ môi trường: 50 triệu đồng
- Thuế phí khác phải nộp: Thuế môn bài: 3 triệu đồng, Tiền thuê đất, phí, lệ phí: 25 triệu đồng
- Các khoản thu nhập khác:
+ Lãi cho vay: 60 triệu đồng
+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (chưa nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn): 120 triệu đồng
+ Doanh thu nhượng bán tài sản không cần dùng (chưa có thuế GTGT) 70 triệu đồng, giá trị còn lại của tài sản tại thời điểm nhượng bán 30 triệu đồng, chi phí liên quan đến nhượng bán 5 triệu đồng
Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong năm. Biết rằng:
- Thuế suất thuế TTĐB là 50%, thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu 20%, thuế suất thuế GTGT của nguyên liệu mua vào và của sản phẩm tiêu thụ đều là 10%, thuế suất thuế TNDN 20%
- Tỷ giá tính thuế 1USD = 20.000 VND
- Trong năm doanh nghiệp ng có hoạt động xuất khẩu sản phẩm
- Số dư đầu năm trên quỹ nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ của doanh nghiệp là 300 triệu đồng
- Các khoản chi nói trên đều có hoá đơn, chứng từ hợp pháp
- Số lỗ năm trước doanh nghiệp đăng ký chuyển sang năm nay 80 triệu đồng. Doanh nghiệp không được miễn giảm thuế TNDN
